Податкова та митна служба Великої Британії (HMRC) оприлюднила роз’яснення в внутрішньому посібнику Capital Gains Manual (CG25000C) щодо того, як статус резидентства, постійного проживання (ordinary residence) та доміцилю визначає обов’язок фізичних осіб сплачувати податок на приріст капіталу (Capital Gains Tax — CGT).
Загальне правило полягає в тому, що Велика Британія оподатковує прибуток від відчуження активів, якщо існує належний зв’язок між фізичною особою та країною.
Ключові аспекти та правила зв’язку:
Резидентство у Великій Британії: Фізичні особи, які є податковими резидентами Великої Британії, підлягають оподаткуванню CGT щодо своїх доходів від приросту капіталу по всьому світу (з урахуванням правил ремітування для осіб без британського доміцилю).
Нерезиденти та нерухомість у РФ/Велика Британія:
З 6 квітня 2015 року нерезиденти зобов’язані сплачувати CGT при відчуженні житлової нерухомості у Великій Британії.
З 6 квітня 2019 року це правило розширено на будь-які прямі чи непрямі продажі будь-якої комерційної та житлової нерухомості чи земельних ділянок у Великій Британії.
Торгівля через філію або агентство: Нерезиденти, які ведуть торгівлю, професійну або незалежну діяльність у Великій Британії через філію чи агентство, підлягають оподаткуванню щодо активів, які використовуються для цієї діяльності.
Тимчасова відсутність (Temporary Non-Residence): Спеціальні правила запобігають ухиленню від сплати податків шляхом тимчасового виїзду з країни: прибуток, отриманий під час тимчасового нерезидентства, може оподатковуватися після повернення до Великої Британії.
Застосування Statutory Residence Test (SRT): Починаючи з податкового року 2013/14, статус резидента визначається виключно за допомогою узаконеного тесту на резидентство (SRT). Поняття «звичного проживання» (ordinary residence) скасовано для всіх років, починаючи з 2013/14.
Податкові експерти рекомендують фізичним особам зі складними міжнародними активами та структурою володіння ретельно аналізувати свій статус згідно з посібниками RDR3 (SRT) та RDRM (Domicile), а також враховувати положення угод про уникнення подвійного оподаткування (DTT).