Управление по налоговым и таможенным сборам Великобритании (HMRC) в своем внутреннем руководстве Capital Gains Manual (CG25000C) разъяснило правила, определяющие возникновение обязательств по налогу на прирост капитала (Capital Gains Tax — CGT) в зависимости от статуса резидентства, постоянного проживания (ordinary residence) и домициля физического лица.
Основной принцип законодательства Великобритании заключается в налогообложении доходов от прироста капитала при наличии достаточной связи между физическим лицом и Соединенным Королевством.
Основные положения:
Резиденты Великобритании: Физические лица — налоговые резиденты Великобритании подлежат налогообложению CGT в отношении своего мирового дохода от прироста капитала (с учетом правил ремитирования для лиц без британского домициля).
Нерезиденты и недвижимость в Великобритании:
С 6 апреля 2015 года нерезиденты обязаны уплачивать CGT при продаже или отчуждении жилой недвижимости в Великобритании.
С 6 апреля 2019 года эти правила были расширены на прямые и косвенные продажи любой коммерческой и жилой недвижимости, а также земельных участков в Великобритании.
Ведение бизнеса через филиал или агентство: Нерезиденты, ведущие торговлю или профессиональную деятельность в Великобритании через филиал или агентство, облагаются налогом на прирост капитала в отношении активов, используемых в этой деятельности.
Правила временного нерезидентства (Temporary Non-Residence): Специальные нормы предотвращают избежание налогообложения путем временного выезда из страны: доходы, полученные в период временного отсутствия, могут облагаться налогом после возвращения статуса резидента Великобритании.
Законодательный тест на резидентство (SRT): Начиная с налогового года 2013/14, статус резидента определяется исключительно на основе Законодательного теста на резидентство (Statutory Residence Test — SRT). Понятие «обычного проживания» (ordinary residence) больше не применяется для периодов начиная с 2013/14 года.
Специалисты по международному налогообложению рекомендуют физическим лицам с трансграничными активами детально проверять свой статус в соответствии с руководствами RDR3 (SRT) и RDRM (Domicile), а также учитывать нормы соглашений об избежании двойного налогообложения (DTT).