Мальта змінює правила ПДВ для азартних ігор з 1 жовтня 2026 року. Зміни внесено Правовим актом 86 від 2026 року (Legal Notice 86 of 2026) до Закону про ПДВ. Податкова та митна адміністрація (MTCA) опублікувала роз’яснення з переліком звільнених операцій. Саму реформу MTCA і Мальтійське управління з азартних ігор (MGA) анонсували 2 квітня 2026 року.
Реформа переслідує три цілі. Вона уточнює обсяг звільнення. Крім того, вона визначає місце постачання за місцем споживання послуг. Нарешті, вона зберігає нейтральність ПДВ для операторів. Тому операторам варто перевірити, до якої категорії належить кожна послуга.
Що було до 30 вересня 2026 року
Раніше ставки, лотереї та інші азартні ігри були звільнені від ПДВ без права на кредит. Йдеться про пункт 9 Частини другої П’ятого додатка до Закону про ПДВ. ПДВ з таких операцій не стягували. Вхідний ПДВ за ними теж не можна було відшкодувати.
Що змінилося з 1 жовтня 2026 року
Правовий акт 86 змінив цей пункт. Тепер звільнення діє лише для ігор, які схвалив міністр. Перелік схвалених категорій є в роз’ясненнях MTCA. Якщо операції в переліку немає, звільнення для неї немає.
Згідно з роз’ясненнями, звільненими залишаються:
- ігри з низьким ризиком за П’ятим додатком до Положення про ліцензування ігор (SL583.05);
- разові заходи для запрошених гравців (junket events), які проводять нерегулярно й планують окремо;
- ставки на результат реальної події, доступні лише на місці її проведення, наприклад у букмекерів і на біржах ставок.
Для цих операцій звільнення без права на кредит зберігається. Тому вхідний ПДВ за ними, як і раніше, не відшкодовується.
Що не підпадає під звільнення
Решта азартних ігор і ставок більше не звільнені. До них належать:
- онлайн-ставки на спорт;
- онлайн-казино та покер;
- онлайн-бінго;
- live-казино.
ПДВ за ними сплачують у країні, яку визначають правила місця постачання.
Де сплачувати ПДВ
MTCA вважає онлайн-ставки, доступ до онлайн-платформ і онлайн-бінго електронними послугами. Для споживачів їх оподатковують у країні, де клієнт зареєстрований, має постійну адресу або зазвичай проживає. Якщо ПДВ потрібно сплатити в іншій державі ЄС, його декларують через систему єдиного вікна (OSS). Інший варіант: зареєструватися платником ПДВ у цій державі. Для решти азартних послуг місце постачання залежить від їхньої класифікації.
Вхідний ПДВ і B2B-послуги
Оподатковувані операції дають право на відшкодування вхідного ПДВ. Звільнені без кредиту такого права не дають. Тому компанії з обома видами послуг розподіляють вхідний ПДВ пропорційно. Крім того, під час переходу капітальних активів зі звільненої діяльності в оподатковувану можливі коригування.
Роз’яснення стосуються й B2B-послуг для ігрового сектору. Їх надають, наприклад, постачальники платформ та ігор. Ці послуги не входять до схвалених категорій. Отже, звільнення для них немає.
Податок на ігри
Зміни до Положення про податок на ігри (S.L. 583.10) також набувають чинності 1 жовтня 2026 року. Чинний податок на ігровий дохід і збір з ігрових пристроїв об’єднали в єдиний податок. Ставки залежать від типу гри та способу її пропонування. При цьому наземні й онлайн-оператори, які обслуговують гравців на Мальті, сплачують за однаковими ставками.
Джерело: CSB Group