Мальта меняет правила НДС для азартных игр с 1 октября 2026 года. Изменения внесены Правовым актом 86 от 2026 года (Legal Notice 86 of 2026) в Закон о НДС. Налоговая и таможенная администрация (MTCA) опубликовала разъяснения с перечнем освобождённых операций. Саму реформу MTCA и Мальтийское управление по азартным играм (MGA) анонсировали 2 апреля 2026 года.
Реформа преследует три цели. Она уточняет объём освобождения. Кроме того, она определяет место поставки по месту потребления услуг. Наконец, она сохраняет нейтральность НДС для операторов. Поэтому операторам стоит проверить, к какой категории относится каждая услуга.
Что было до 30 сентября 2026 года
Раньше ставки, лотереи и другие азартные игры были освобождены от НДС без права на кредит. Речь идёт о пункте 9 Части второй Пятого приложения к Закону о НДС. НДС с таких операций не взимали. Входной НДС по ним тоже нельзя было вычесть.
Что изменилось с 1 октября 2026 года
Правовой акт 86 изменил этот пункт. Теперь освобождение действует только для игр, которые одобрил министр. Перечень одобренных категорий есть в разъяснениях MTCA. Если операции в перечне нет, освобождения для неё нет.
Согласно разъяснениям, освобождёнными остаются:
- игры с низким риском по Пятому приложению к Положению о лицензировании игр (SL583.05);
- разовые мероприятия для приглашённых игроков (junket events), которые проводят нерегулярно и планируют отдельно;
- ставки на исход реального события, доступные только на месте его проведения, например у букмекеров и на биржах ставок.
Для этих операций освобождение без права на кредит сохраняется. Поэтому входной НДС по ним по-прежнему не вычитается.
Что не подпадает под освобождение
Остальные азартные игры и ставки больше не освобождены. К ним относятся:
- онлайн-ставки на спорт;
- онлайн-казино и покер;
- онлайн-бинго;
- live-казино.
НДС по ним платят в стране, которую определяют правила места поставки.
Где платить НДС
MTCA считает онлайн-ставки, доступ к онлайн-платформам и онлайн-бинго электронными услугами. Для потребителей их облагают в стране, где клиент зарегистрирован, имеет постоянный адрес или обычно проживает. Если НДС нужно платить в другом государстве ЕС, его декларируют через систему единого окна (OSS). Другой вариант: зарегистрироваться плательщиком НДС в этом государстве. Для прочих азартных услуг место поставки зависит от их классификации.
Входной НДС и B2B-услуги
Облагаемые операции дают право на вычет входного НДС. Освобождённые без кредита такого права не дают. Поэтому компании с обоими видами услуг распределяют входной НДС пропорционально. Кроме того, при переходе капитальных активов из освобождённой деятельности в облагаемую возможны корректировки.
Разъяснения касаются и B2B-услуг для игрового сектора. Их оказывают, например, поставщики платформ и игр. Эти услуги не входят в одобренные категории. Значит, освобождения для них нет.
Налог на игры
Изменения в Положение о налоге на игры (S.L. 583.10) тоже вступают в силу 1 октября 2026 года. Действующий налог на игровой доход и сбор с игровых устройств объединили в единый налог. Ставки зависят от типа игры и способа её предложения. При этом наземные и онлайн-операторы, которые обслуживают игроков на Мальте, платят по одинаковым ставкам.
Источник: CSB Group