Законодавчий орган Сінгапуру затвердив ряд змін і доповнень до Закону про прибутковий податок від 2017 роки (Income Tax Bill 2017). Зазначені зміни передбачають суттєво змінений підхід до політики оподаткування доходу.
Варто зазначити, що під час обговорення даного пакета змін у парламенті, державний міністр фінансів Сінгапуру зазначив, що істотне послаблення на корпоративний податок буде збільшено за рахунок підвищення порога з 20 000 сінгапурських доларів (приблизно 14 753 долара США) до 25 000 сінгапурських доларів (приблизно 18 441 долар США). Однак, в процентному відношенні нічого не змінитися і послаблення залишиться на рівні 50 відсотків.
При цьому, починаючи з 2018 року розмір послаблення становитиме 20 відсотків від податку до сплати при доході в 10 000 сінгапурських доларів (приблизно 7 376 доларів США)
Також, міністр фінансів Сінгапуру зробив акцент на тому, що даний пакет змін допоможе компаніям подолати економічну невизначеність і продовжити свою реструктуризацію.
Крім усього, починаючи з 2018 року платник податків зможе вимагати податкові відрахування для повної суми платежів, які були здійснені відповідно до договорів про розподіл витрат по науково-дослідними проектами, без зобов’язання з надання розбивки по вартості.
Що ж стосується фізичних осіб (виключно податкових резидентів), які сплачують прибутковий податок, то їм буде надана знижка в розмірі 20 відсотків від податку до сплати в 2017, але в сумі не більше 500 сінгапурських доларів (приблизно 369 доларів США) на одного платника податків.
Одним з основних факторів для прийняття ряду поправок є періодичний перегляд Міністерством фінансів чинного податкового режиму.
Так, на даний момент підприємства зобов’язані вести документацію щодо трансфертного ціноутворення (TPD). Управління внутрішніх доходів Сінгапуру (IRAS) заохочує ведення такої і відтепер ця вимога закріплена на законодавчому рівні.
Однак, для обмеження тягаря малих підприємств дані вимоги будуть застосовуватися лише до компаній з валовим прибутком понад 10 млн сінгапурських доларів (7,4 млн доларів США) і тільки в рамках їх значних угод з пов’язаними компаніями. Таким чином, дана поправка торкнеться не більше п’яти відсотків сінгапурських компаній.
Щодо трансфертного ціноутворення варто відзначити, що в поточному році Податкове управління Сінгапуру (Inland Revenue Authority of Singapore – IRAS) оприлюднило низку поправок в чинні рекомендації (e-Tax Guide) щодо застосування правил трансфертного ціноутворення з метою оподаткування.
Нова редакція зазначеного документа передбачає посилення вимог в частині застосування принципу витягнутої руки (arm’s length principle), а також систем функціонального аналізу та аналізу ризиків.
Також, Податковим управлінням Сінгапуру була внесене поправка про те, що прибуток повинен обкладатися податком у випадках, коли здійснюється реальна господарська діяльність, яка генерує такий прибуток, і при цьому має місце формування відповідної вартісної складової.
Крім усього іншого, для окремих груп компаній і окремих суб’єктів господарювання внесені зміни, якими скориговані відповідні положення з подальшим включенням до них поняття «попередні цінові угоди» (advance pricing agreements – APAs), а також і інші правила в частині оподаткування.
На завершення даного матеріалу, проаналізувавши вищезгадане, варто відзначити, що податкова і взагалі правова система Сінгапуру не стоять на місці і продовжують стрімко розвиватися, намагаючись охопити всі аспекти від малого до великого бізнесу, перебуваючи при цьому на дуже високому рівні.
