Законодательный орган Сингапура утвердил ряд изменений и дополнений в Закон о подоходном налоге от 2017 года (Income Tax Bill 2017). Указанные изменения предполагают существенно измененный подход к политике налогообложения дохода.
Стоит отметить, что во время обсуждения данного пакета изменений в парламенте государственный министр финансов Сингапура отметил, что существенное послабление на корпоративный налог будет достигнуто за счет повышения минимальной облагаемой суммы с 20 000 сингапурских долларов (примерно 14 753 доллара США) до 25 000 сингапурских долларов (примерно 18 441 доллар США). Однако в процентном отношении ничего не изменится, и послабление останется на уровне 50%.
При этом начиная с 2018 года размер послабления будет составлять 20% от налога к уплате при доходе в 10 000 сингапурских долларов (примерно 7 376 долларов США)
Также министр финансов Сингапура сделал акцент на том, что данный пакет изменений поможет компаниям преодолеть экономическую неопределенность и продолжить свою реструктуризацию.
Помимо всего прочего, начиная с 2018 года налогоплательщик сможет требовать налоговый вычет для полной суммы платежей, которые были совершены в соответствии с договорами о распределении затрат по проектам НИОКР (Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы), без обязательства по предоставлению разбивки по стоимости.
Что же касается физических лиц (исключительно налоговых резидентов), которые уплачивают подоходный налог, то им будет предоставлена скидка в размере 20% от налога к уплате в 2017, но в сумме не более 500 сингапурских долларов (около 369 долларов США) на одного налогоплательщика.
Одним из основополагающих факторов для принятия ряда поправок является периодический пересмотр Министерством финансов действующего налогового режима.
Так, на данный момент предприятия обязаны вести документацию о трансфертном ценообразовании (TPD). Управление внутренних доходов Сингапура (IRAS) поощряет ведение таковой, и теперь это требование закреплено на законодательном уровне.
Однако для ограничения налогового бремени малых предприятий данные требования будут применяться к компаниям с валовой прибылью более 10 млн сингапурских долларов (7,4 млн долларов США) и только в рамках их значительных сделок со связанными компаниями. Таким образом, данная поправка затронет не более пяти процентов сингапурских компаний.
Относительно трансфертного ценообразования стоит отметить, что в текущем году Налоговое управление Сингапура (Inland Revenue Authority of Singapore — IRAS) обнародовало ряд поправок в действующее руководство (e-Tax Guide) по применению правил ТЦО в целях налогообложения.
Новая редакция указанного документа предусматривает усиление требований в части применения принципа вытянутой руки (arm’s length principle), а также систем функционального анализа и анализа рисков.
Также Налоговым управлением Сингапура были внесены изменения в отношении того, что прибыль должна облагаться налогом в случаях, когда осуществляется реальная хозяйственная деятельность, генерирующая таковую прибыль, и при этом имеет место формирование соответствующей стоимостной составляющей.
Кроме всего прочего, для отдельных групп компаний и субъектов хозяйствования внесены изменения, которыми скорректированы соответствующие положения с дальнейшим включением в них понятия «предварительные ценовые соглашения» (advance pricing agreements — APAs), а также другие правила в части налогообложения.
В завершение данного материала, проанализировав вышеупомянутое, стоит отметить, что налоговая, да и в целом правовая система Сингапура не стоит на месте и продолжает стремительно развиваться, пытаясь охватить все аспекты от малого до крупного бизнеса и находясь при этом на очень высоком уровне.
