Податкова система США

Податкова система США є трирівневою. Оподаткування діє на федеральному рівні, рівні штату та місцевому рівні. Податки стягуються з доходів, заробітної плати, продажу, майна, дивідендів, імпорту тощо, а також різних зборів.

У США існує висока ступінь децентралізації органів влади, тому федеральні податки та податки штату повністю відокремлені один від одного. На кожному рівні передбачені свої повноваження стягувати податки. Федеральний уряд не має права втручатися в систему оподаткування штату. Кожен штат має свою власну податкову систему, яка відрізняється від податкових систем інших штатів. У межах штату може бути кілька юрисдикцій, які також стягують податки. Наприклад, округи або міста можуть стягувати свої власні податки додатково до державних податків. Податкова система США досить складна.

У США діє принцип паралельності, тому один дохід може оподатковуватися як на федеральному рівні, так і на рівні штату або місцевому рівні. Природно, податки штатів істотно нижче, ніж ставка податку на федеральному рівні.

Основні податки, що стягуються в США

Прибуткові податки

Податок на доходи фізичних осіб в структурі податкових надходжень до бюджету США становить більше 50%. Сполучені Штати оподатковують загальний дохід своїх громадян та жителів. Нерезиденти обкладаються податком на дохід, отриманий в США, і дохід, фактично пов’язаний з торгівлею або бізнесом в США. В країні застосовують прогресивну ставку податку від 10% до 37% в залежності від суми річного доходу. Податком на доходи фізичних осіб оподатковуються доходи від працевлаштування (зарплати, компенсації, бонуси тощо), пасивні доходи від володіння капіталом (дивіденди, відсотки, роялті), оренда, доходи від приросту капіталу (продаж активів, майна, корпоративних прав тощо), доходи самозайнятих осіб (дохід приватних підприємців, дохід членів партнерств).

У більшості штатів та деяких муніципальних органах прибутковий податок стягується з осіб, які працюють або проживають в межах їх юрисдикції. У більшості з 50 штатів стягується прибутковий податок з фізичних осіб, за винятком Аляски, Флориди, Невади, Південної Дакоти, Техасу, Вашингтону та Вайомінга, в яких немає прибуткового податку штату. У Нью-Гемпширі та Теннессі стягується тільки податок на дивіденди та процентний дохід. Лише деякі штати вводять прибутковий податок за ставками, які перевищують 10%. У структурі податкових надходжень штатів даний податок становить частку близько 40 %.

Податок на прибуток підприємств

В кінці 2017 року податкова реформа в США змінила принцип оподаткування на підставі загального доходу компанії на «територіальний принцип оподаткування».

Також США відмовилися від прогресивної шкали оподаткування прибутку, згідно з якою прибуток компаній підлягав оподаткуванню за ставками до 35 %. З 2018 року встановлена фіксована ставка корпоративного податку на прибуток на рівні 21 %.

Ставки корпоративного податку на рівні штату зазвичай варіюються від 1 % до 12 %. У деяких штатах податок на прибуток не стягується.

Оподаткування доходу нерезидентних компаній залежить від зв’язків з США. Зазвичай, оцінюються рівень та ступінь присутності, наявність офісу та співробітників, складських приміщень. Певні доходи, які не пов’язані з бізнесом з джерелом походження в США, наприклад, відсотки, дивіденди та роялті оподатковуються на валовій основі за ставкою в розмірі 30 %. Це, так званий податок у джерела виплати. Сполучені Штати уклали податкові угоди з понад 50 країнами, щоб уникати подвійного оподаткування та запобігати ухиленню від сплати податків.

Так, наприклад, згідно з чинною угодою між Україною та США, ставка податку, утримуваного у джерела виплати, на:

• дивіденди становить 5% від загальної суми дивідендів, якщо фактичним власником є компанія, що володіє не менше 10% акцій, що дають право голосу, або якщо компанія не має акцій, що дають право голосу, в сумі не менше 10 % статутного фонду;
• дивіденди становить 15% від загальної суми дивідендів у всіх інших випадках;
• проценти становить 0%, оскільки, згідно з конвенцією, проценти повністю оподатковуються в країні одержувача процентів;
• роялті становить 10%.

Податки з продажів та використання

У США немає податку на споживання на федеральному рівні, але в більшості штатів та деяких муніципальних органах є податки з продажів та використання. Вони, зазвичай, встановлюються у відсотках від роздрібної ціни продажу, їх ставка може становити до 11 %. Кожен штат встановлює свою власну податкову ставку та правила, за якими придбання оподатковується.

Верховний суд США 21 червня 2018 року у справі Wayfair скасував прийняті раніше рішення Суду, які не дозволяли штатам накладати на продавців зобов’язання щодо сплати податків з продажів та використання, якщо тільки вони не мали фізичної присутності в штаті. Хоча багато питань залишилося без відповіді, рішення у справі Wayfair в цілому, як очікується, збільшить число штатів, в яких компанії-продавці повинні збирати та переказувати податки з продажів та використання.

Податки на майно

У Сполучених Штатах Америки не існує податку на майно на федеральному рівні, але в більшості штатів податки на власність стягуються з власників як комерційної, так і житлової нерухомості на основі вартості майна. Податок, зазвичай, стягується на рівні муніципалітету або штату. Податкові ставки широко варіюються в залежності від фіскальних потреб податкової юрисдикції. Особисті податки на власність також накладені в ряді штатів, але, зазвичай, тільки на автомобілі.

Внески на соціальне страхування

База оподаткування для внесків на соціальне страхування залежить від суми виплаченої заробітної плати. У 2019 податок на соціальне страхування (через старість, у зв’язку з втратою годувальника та з інвалідності) буде утримуватися за ставкою 6,2 % на перші 132 900 доларів США сплаченої заробітної плати.

Внесок на медичне страхування становить 1,45% від загальної заробітної плати. Податки на соціальне страхування самозайнятих осіб, які працюють не за наймом, складають 12,4 % від перших 132 900 доларів США доходу. Внески на медичне страхування складають 2,9 % від усього чистого доходу від самостійної діяльності. Доходи від самостійної зайнятості нерезидентів не обкладаються податком на соціальне забезпечення та медичне страхування.

Податки на приріст капіталу

Ставки федерального податку на приріст капіталу можуть складати 0 %, 15 %, 20 % для активів, що утримуються менше 12 місяців. Застосування конкретної ставки залежить від способу подачі податкової декларації на підставі сімейного статусу фізичної особи, що заповнює декларацію: «не одружений/не заміжня», «одружений/заміжня, спільна декларація», «одружений/заміжня, окрема декларація», «глава сім’ї». Так, наприклад, для декларації, яку заповнюють фізичні особи з сімейним статусом «не одружений/не заміжня» і доходом від приросту капіталу до 38 600 доларів на рік застосовується ставка оподаткування 0 %, доходом від 38 600 до 425 800 доларів на рік – 15 %, доходом понад 425 800 доларів на рік – 20 %, відповідно. Доходи від приросту капіталу на активи, утримувані більше 1 року, оподатковуються за максимальною ставкою федерального податку – 20 %.

На корпоративному рівні застосовується стандартна ставка оподаткування прибутку – 21 %.

Акцизи

У США немає федеральних податків на розкіш. Однак федеральний уряд та уряди штатів вводять акцизні збори на різні товари. Наприклад, федеральний та державний акцизний податок стягується з бензину та дизельного палива, що використовуються для транспортування. Акцизи стягуються поштучно та не відрізняються одноманітністю ставок.