Оподаткування на Кіпрі
Інтерес сучасних підприємців до цієї економічної зони пояснюється її сприятливим податковим режимом, схваленим Європейським союзом та Організацією економічного співробітництва та розвитку. Лояльна система оподаткування Кіпру включає в себе малу ставку податку на прибуток (12,5%), доступ до широкої мережі договорів про уникнення подвійного оподаткування, що дозволяють ефективно структурувати інвестиції в податковій сфері, найнижчий податковий тягар для кіпрських корпорацій, стимули та податкові пільги для високооплачуваних менеджерів та приватних осіб з високим рівнем доходу. Для того щоб Ви могли зрозуміти, наскільки податковий та інвестиційний клімат Кіпру відповідає Вашим очікуванням і можливостям, пропонуємо Вашій увазі короткий огляд основних місцевих податків.
Корпоративний податок (податок на прибуток компанії)
Ставка корпоративного податку становить 12,5%. Прибуток компанії-резидента оподатковується на Кіпрі незалежно від місця і джерел його формування. Компанії-нерезиденти оподатковуються корпоративним податком тільки на доходи, отримані на Кіпрі.
Компанії-резиденти - це компанії, управління та контроль яких здійснюються на Кіпрі. Податок виплачується двома авансовими платежами на основі попередньої оцінки, яка повинна становити не менше 75% від суми остаточного податку. Податки, сплачені за кордоном, можуть вираховуватися з корпоративного податку.
З 1 липня 2016 року платник податку має право включити доходи постійного представництва за кордоном (ППЗР) в розрахунок оподатковуваної бази компанії на Кіпрі та провести залік податків, сплачених постійним представництвом за кордоном в іншій юрисдикції. Доходи, які звільняються від оподаткування корпоративним податком:
- дохід від продажу цінних паперів;
- дивіденди (крім тих дивідендів, які відраховуються компанією-платником дивідендів з податкової бази з податку на прибуток);
- процентний дохід, що виникає не в результаті звичайної (або тісно пов'язаної зі звичайною) діяльності компанії;
- доходи, отримані від діяльності постійного представництва за кордоном (при дотриманні певних умов);
- доходи у вигляді курсових різниць (форекс), за винятком курсових різниць, що відносяться до торгівлі іноземною валютою або деривативами на іноземну валюту.
Податковим роком на Кіпрі є календарний рік.
Внесок на потреби оборони
Внеском на потреби оборони оподатковуються доходи у вигляді дивідендів, «пасивний» процентний дохід та дохід від оренди, які отримуються юридичними та фізичними особами-податковими резидентами Кіпру (крім фізичних осіб, які не мають доміциля на Кіпрі). При розрахунку суми внеску застосовуються ставки, зазначені в таблиці нижче:
Вид доходу | Фізичні особи, % | Компанії, % |
---|---|---|
Дивіденди, отримані від компанії - податкового резидента Кіпру | 17 | 0 |
Дивіденди, отримані від компанії - податкового нерезидента Кіпру | 17 | 0* |
Проценти за ощадними сертифікатами і державними облігаціями | 3 | 30 |
Проценти, які нараховуються фондом забезпечення персоналу, фондом соціального страхування | 0 | 3 |
Проценти від основної (або тісно пов'язаної з основною) діяльності | 0 | 0 |
Інші проценти | 30 | 30 |
Дохід від оренди (обкладається податком 75% від доходу) | 3 | 3 |
Дане звільнення не застосовується, якщо:
- більше 50% від валового доходу компанії, що сплачує дивіденди, прямо або опосередковано отримано від інвестиційної діяльності;
- ефективна податкова ставка компанії, що розподіляє дивіденди, значно менше, ніж податкова ставка компанії, яка отримує дивіденди.
У випадках, коли звільнення не застосовується, дохід підлягає оподаткуванню за ставкою 17%.
Податок на дохід від приросту капіталу
Ставка податку - 20%. Податок нараховується після поправки на індексацію на доходи від продажу нерухомого майна, розташованого на Кіпрі, або частки в компаніях, які прямо або лпосередковано володіють нерухомістю на Кіпрі, за умови, що не менше 50% ринкової вартості проданих акцій походить від майна, розташованого на Кіпрі , або договору купівлі-продажу нерухомого майна, розташованого на Кіпрі. Не обкладається ПДПК майно, вибуття якого відноситься до нижченаведеного:
- земельні ділянки, придбані в період з 16 липня 2015 року по 31 грудня 2016 року та їх подальший продаж;
- майно, передане в зв'язку зі смертю;
- майно, подароване родичам до третього ступеня споріднення;
- майно, подароване компанії, акціонери якої є членами сім'ї дарувальника, або подароване такою компанією своїм акціонерам, при дотриманні певних умов;
- майно, подароване благодійним або державним організаціям;
- майно, передане в результаті реорганізації;
- майно, передане в результаті обміну за умови, що весь прибуток від обміну був використаний для придбання іншого майна;
- дохід фізичної особи від продажу квартири або приватного будинку - до 85 430 євро, від продажу фермером землі сільгосппризначення - 25 629 євро.
ПДВ
Обкладаються податком постачання товарів і послуг на Кіпрі, а також придбання товарів з ЄС та імпорт товарів на Кіпр. Експорт товарів або послуг оподатковується за ставкою 0%. Стандартна ставка становить 19%.
Знижені ставки становлять 5% або 9%. За цими ставками оподатковуються окремі товари, послуги або роботи. Наприклад, за ставкою 5% оподатковується придбання і/або будівництво/реконструкція житла, яке буде використовуватися для основного місця проживання. Звільняються від ПДВ такі категорії товарів та послуг:
- здача в оренду нерухомого майна (при цьому здача в оренду з правом викупу звільненню не підлягає);
- більшість банківських, фінансових та страхових послуг;
- більшість медичних та стоматологічних послуг;
- певні культурні освітні та спортивні заходи;
- передача нерухомого майна (крім передачі будівель до їх першого використання), включно з передачею землі та старих будівель;
- поштові послуги, що надаються національним поштовим органом;
- лотерейні квитки та купони для ставок на футбол та кінні скачки;
- управлінські послуги, що надаються інвестиційними фондами.
Поріг реєстрації річного ПДВ становить 15 600 євро. Платники податків нараховують ПДВ на свої оподатковуване постачання (вихідний податок) і оплачують ПДВ на товари або послуги, які вони набувають (вхідний податок). Якщо вихідний податок в періоді ПДВ перевищує загальний вхідний податок, повинен бути здійснений платіж на користь держави. Якщо вхідний податок перевищує вихідний, різниця переноситься як кредит і зараховується на майбутній вихідний ПДВ.
ПДВ на КіпріПодаток на доходи у джерела виплати
Дивіденди, відсотки і роялті, що сплачуються нерезидентами Кіпру, податком на доходи у джерела виплати не обкладаються. Винятком є роялті, отримані на правах, які використовуються на Кіпрі. Вони підлягають оподаткуванню за ставкою 10% (в разі кінематографічних фільмів - 5%).
Послуги технічного характеру, що надаються нерезидентами на Кіпрі, підлягають оподаткуванню за ставкою 10%. Однак, якщо такі послуги надаються через постійне представництво на Кіпрі нерезидента, або здійснюються між пов'язаними компаніями, оподаткуванню вони не підлягають.
Дохід, отриманий особами-нерезидентами від здійснення на Кіпрі будь-якої професійної діяльності або винагороди публічних артистів-нерезидентів, оподатковується за ставкою 10%.
Дохід, отриманий на Кіпрі нерезидентами (якщо вони не мають постійного представництва) за надання послуг в області розвідки, видобутку або експлуатації континентального шельфу, а також створення і використання трубопроводів та інших установок на землі, на морському дні та на поверхні моря, оподатковується за ставкою 5%.
Комісія, що стягується Управлінням земельних ресурсів за перехід права власності на нерухоме майно
- При продажу нерухомого майна комісія стягується в таких розмірах:
- 3% від ринкової вартості на суму до 85 000 євро;
- 5% від ринкової вартості на суму в межах 85 001 - 170 000 євро;
- 8% від ринкової вартості на суму понад 170 000 євро.
- При безоплатній передачі нерухомого майна комісія розраховується залежно від суб'єктів передачі:
- від батьків до дітей - 0%;
- між подружжям або родичами до третього коліна - 0,1% від ринкової вартості майна на 01.01.2013 року;
- при передачі довірчого (трастовому) керуючому - € 50.
Якщо при купівлі нерухомого майна застосовується ПДВ, комісія не стягується. Якщо при купівлі нерухомого майна не застосовується ПДВ, комісія зменшується на 50%.
Податок на капітал
- При реєстрації компанії на Кіпрі:
- дозволений до випуску акціонерний капітал оподатковується в розмірі 0,6% + 105 євро;
- випущений акціонерний капітал податком не обкладається, якщо акції випущені за їх номінальною вартістю. Якщо акції випускаються з премією, розмір податку становить 20 євро.
- При подальшому збільшенні капіталу:
- дозволений до випуску акціонерний капітал оподатковується за ставкою 0,6%;
- на кожен додатковий випуск акцій (за номінальною вартістю або з премією) стягується податок у розмірі 20 євро.
Внески роботодавця
Внесок на соціальне страхування стягується в межах максимального розміру винагороди (у 2017 році становить в 4 533 євро в місяць) за ставкою 7,8% як для роботодавця, так і для працівника. Застосовується до 31 грудня 2018 року. Роботодавець здійснює також наступні внески, що розраховуються на основі розміру винагороди працівника:
- в соціальний фонд згоди – 2,0%
- в резервний фонд – 1,2%
- в фонд виробничого навчання – 0,5%
- у відпускний фонд (якщо немає звільнення) – 8,0%
Сума внеску в соціальний фонд згоди розраховується на всю суму винагороди, в інші фонди - обмежується максимальним розміром винагороди (як при розрахунку внеску на соціальне страхування).
На Кіпрі не стягуються такі види податків:
- податок на нерухоме майно (скасований з 1 січня 2017 року);
- податок на спадщину (скасований з 1 січня 2000 року).