Finance Business Service
. , 72/74 03150 ,
+38 044 498 56 40, info@fbs-group.com
Mon-Fri from 08:00 till 19:00 Kyiv
Only letter and space (from 2 till 30 characters)
Enter correct number, ex. +380777777777
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages

Налогообложение на Кипре

Негаснущий интерес современных предпринимателей к этой экономической зоне во многом объясняется ее благоприятным налоговым режимом, одобренным Европейским союзом и Организацией экономического сотрудничества и развития. Лояльная система налогообложения Кипра включает в себя достаточно низкую ставку налога на прибыль (12,5%), доступ к широкой сети договоров об избежании двойного налогообложения, позволяющих эффективно структурировать инвестиции в налоговой сфере, низкое налоговое бремя для кипрских корпораций, стимулы и налоговые льготы для высокооплачиваемых менеджеров и частных лиц с высоким уровнем дохода. Аля того, чтобы Вы могли понять, насколько налоговый и инвестиционный климат Кипра соответствует Вашим ожиданиям и возможностям, предлагаем Вашему вниманию краткий обзор основных местных налогов.

Корпоративный налог (налог на прибыль компании)

Ставка корпоративного налога составляет 12,5%. Облагается прибыль компании-резидента на Кипре вне зависимости от места и источников ее формирования. Компании-нерезиденты облагаются корпоративным налогом только на доходы, полученные в Республике.

Компании-резиденты – это компании, управление и контроль которых осуществляются на Кипре. Налог выплачивается двумя авансовыми платежами, исходя из предварительной оценки, которая должна составлять не менее 75% от суммы окончательного налога. Налоги, уплаченные за рубежом, могут быть вычтены из подлежащего уплате корпоративного налога.

С 1 июля 2016 года налогоплательщик имеет право включить доходы постоянного представительства за рубежом (ППЗР) в расчет налогооблагаемой базы компании на Кипре и произвести зачет налогов, уплаченных постоянным представительством за рубежом в другой юрисдикции. Доходы, освобождаемые от налогообложения корпоративным налогом:

  • доход от продажи ценных бумаг;
  • дивиденды (кроме тех дивидендов, которые вычитаются компанией-плательщиком дивидендов из налоговой базы по налогу на прибыль);
  • процентный доход, возникающий не в результате обычной (или тесно связанной с обычной) деятельности компании;
  • доходы, полученные от деятельности постоянного представительства за рубежом (при соблюдении определенных условий);
  • доходы в виде курсовых разниц (форекс), за исключением курсовых разниц, относящихся к торговле иностранной валютой или деривативам на иностранную валюту.

Налоговым годом на Кипре является календарный год.

Взнос на нужды обороны

Взносом на нужды обороны облагаются доходы в виде дивидендов, «пассивный» процентный доход и доход от аренды, получаемые юридическими и физическими лицами-налоговыми резидентами Кипра (кроме физических лиц, не имеющих домициля на Кипре). При расчете суммы взноса применяются ставки, указанные в таблице ниже:

Вид дохода Физические лица, % Компании, %
Дивиденды, полученные от компании- налогового резидента Кипра 17 0
Дивиденды, полученные от компании- налогового нерезидента Кипра 17 0*
Проценты по сберегательным сертификатам и государственным облигациям 3 30
Проценты, начисляемые фондом обеспечения персонала, фондом социального страхования 0 3
Проценты от основной (или тесно связанной с основной) деятельности 0 0
Прочие проценты 30 30
Доход от аренды (облагается 75% от дохода) 3 3

Данное освобождение не применяется, если:

  • более 50% от валового дохода компании, выплачивающей дивиденды, прямо или косвенно получено от инвестиционной деятельности;
  • эффективная налоговая ставка компании, распределяющей дивиденды, значительно меньше, чем налоговая ставка компании, получающей дивиденды.

В случаях, когда освобождение не применяется, доход подлежит обложению взносом по ставке 17%.

Налог на доход от прироста капитала

Ставка налога – 20%. Начисляется налог после поправки на индексацию на доходы от продажи недвижимого имущества, расположенного на Кипре, или доли в компаниях, которые прямо или косвенно владеют недвижимостью на Кипре, при условии, что не менее 50% рыночной стоимости проданных акций происходит от имущества, расположенного на Кипре, или договора купли-продажи недвижимого имущества, расположенного на Кипре. Не облагается НДПК имущество, выбытие которого относится к нижеследующему:

  • земельные участки, приобретенные в период с 16 июля 2015 года по 31 декабря 2016 года при их последующей продаже;
  • имущество, передаваемое в связи со смертью;
  • имущество, подаренное родственникам до третьей степени родства;
  • имущество, подаренное компании, акционеры которой являются членами семьи дарителя, или подаренное такой компанией своим акционерам, при соблюдении определенных условий;
  • имущество, подаренное благотворительным или государственным организациям;
  • имущество, передаваемое в результате реорганизации;
  • имущество, переданное в результате обмена при условии, что вся прибыль от обмена была использована для приобретения другого имущества;
  • доход физического лица от продажи квартиры или частного дома – до 85 430 евро, от продажи фермером земли сельхозназначения – 25 629 евро.

НДС

Облагаются поставки товаров и услуг на Кипре, а также приобретение товаров из ЕС и импорт товаров на Кипр. Экспорт товаров или услуг облагается по ставке 0%. Стандартная ставка составляет 19%.

Пониженные ставки составляют 5% или 9%. По этим ставкам облагаются отдельные товары, услуги или работы. Например, по ставке 5% облагается приобретение и/или строительство/реконструкция жилья, которое будет использоваться в качестве основного места жительства. Освобождаются от НДС следующие категории товаров и услуг:

  • сдача в аренду недвижимого имущества (при этом сдача в аренду с правом выкупа освобождению не подлежит);
  • большинство банковских, финансовых и страховых услуг;
  • большинство медицинских и стоматологических услуг;
  • определенные культурные образовательные и спортивные мероприятия;
  • передача недвижимого имущества (кроме передачи зданий до их первого использования), включая передачу земли и подержанных зданий;
  • почтовые услуги, предоставляемые национальным почтовым органом;
  • лотерейные билеты и купоны для ставок на футбол и конные скачки;
  • управленческие услуги, предоставляемые инвестиционными фондами.

Порог регистрации годового НДС составляет 15 600 евро. Налогоплательщики начисляют НДС на свои налогооблагаемые поставки (исходящий налог) и оплачивают НДС на товары или услуги, которые они приобретают (входящий налог). Если исходящий налог в периоде НДС превышает общий входящий налог, должен быть произведен платеж в пользу государства. Если входящий налог превышает исходящий, разница переносится в качестве кредита и зачитывается в счет будущего исходящего НДС.

НДС на Кипре

Налог на доходы у источника выплаты

Дивиденды, проценты и роялти, уплачиваемые нерезидентам Кипра, налогом на доходы у источника выплаты не облагаются. Исключением являются роялти, полученные на правах, используемых на Кипре. Они подлежат обложению налогом по ставке 10% (в случае кинематографических фильмов – 5%).

Услуги технического характера, предоставляемые нерезидентами на Кипре, подлежат обложению налогом по ставке 10%. Однако, если такие услуги предоставляются через постоянное представительство на Кипре нерезидента или осуществляются между связанными компаниями, налогообложению они не подлежат.

Доход, полученный лицами-нерезидентами от осуществления на Кипре любой профессиональной деятельности или вознаграждения публичных артистов-нерезидентов, облагается налогом по ставке 10%.

Доход, полученный на Кипре нерезидентами (если они не имеют постоянного представительства) за оказание услуг в области разведки, добычи или эксплуатации континентального шельфа, а также создания и использования трубопроводов и других установок на земле, на морском дне и на поверхности моря, облагается налогом по ставке 5%.

Комиссия, взимаемая Управлением земельных ресурсов за переход права собственности на недвижимое имущество

  • При продаже недвижимого имущества комиссия взимается в таких размерах:
  • 3% от рыночной стоимости на сумму до 85 000 евро;
  • 5% от рыночной стоимости на сумму в пределах 85 001 – 170 000 евро;
  • 8% от рыночной стоимости на сумму свыше 170 000 евро.
  • При безвозмездной передаче недвижимого имущества комиссия рассчитывается в зависимости от субъектов передачи:
  • от родителей к детям – 0%;
  • между супругами или родственниками до третьего колена – 0,1% от рыночной стоимости имущества на 01.01.2013 г.;
  • при передаче доверительному (трастовому) управляющему – € 50.

Если при покупке недвижимого имущества применяется НДС, комиссия не взимается. Если при покупке недвижимого имущества не применяется НДС, комиссия уменьшается на 50%.

Налог на капитал

  • При регистрации компании на Кипре:
  • разрешенный к выпуску акционерный капитал облагается налогом в размере 0,6% + 105 евро;
  • выпущенный акционерный капитал налогом не облагается, если акции выпущены по их номинальной стоимости. Если акции выпускаются с премией, размер налога составляет 20 евро.
  • При последующем увеличении капитала:
  • разрешенный к выпуску акционерный капитал облагается налогом по ставке 0,6%;
  • на каждый дополнительный выпуск акций (по номинальной стоимости или с премией) взимается налог в размере 20 евро.

Взносы работодателя

Взнос на социальное страхование взимается в пределах максимального размера вознаграждения (в 2017 году составляет в 4 533 евро в месяц) по ставке 7,8% как для работодателя, так и для работника. Применяется до 31 декабря 2018 года. Работодатель осуществляет также следующие взносы, рассчитываемые на основе размера вознаграждение работника:

  • в социальный фонд согласия – 2,0%
  • в резервный фонд – 1,2%
  • в фонд производственного обучения – 0,5%
  • в отпускной фонд (если нет освобождения) – 8,0%

Сумма взноса в социальный фонд согласия рассчитывается на всю сумму вознаграждения, в остальные фонды – ограничивается максимальным размером вознаграждения (как при расчете взноса на социальное страхование).

На Кипре не взимаются следующие виды налогов:

  • налог на недвижимое имущество (отменен с 1 янваня 2017 года);
  • налог на наследство (отменен с 1 января 2000 года).

Order service

with our specialists

Only letter and space (from 2 till 30 characters)
Only name@mail.com format accepted
Only letter, numbers and spaces (from 2 till 30 characters)

Any questions left?

Sign up for free consultation with our specialist

Only letter and space (from 2 till 30 characters)
Enter correct number, ex. +380777777777

News

#Bitcoin
“Point of No Return” in the Legal Regulation of Cryptocurrency in Ukraine
“Point of No Return” in the Legal Regulation of Cryptocurrency in Ukraine On May 7, the 43rd Annual Conference of the International Organization of Securities Commissions (IOSCO) began its work in Budapest. The head of the National Securities and Stock Market Commission Timur Khromaev represent Ukraine at the conference. During the work of the relevant committees and regulatory seminars, Timur Khromaev pointed out that the regulator is in favor of making a decision to recognize cryptocurrency as a financial instrument. The official believes that Ukraine has already...
European Regulatory Authorities Publish ICO Hazard Notifications
European Regulatory Authorities Publish ICO Hazard Notifications ICO (Initial coin offering) is a form of attracting investments in the form of selling a fixed number of new units of cryptocurrency, received with a single or accelerated emission. In the middle of November, the European financial regulators, including ESMA (the European Securities and Markets Authority), the Belgian FSMA (the Financial Services and Markets Authority) and the Dutch AFM (the Authority for the Financial Markets), issued warnings about risks for the investors and rules...
Legal Regulation of Blockchain
Legal Regulation of Blockchain Legal regulation of blockchain. Latest changes and prospects for the development of legislation Blockchain Technology is a developing technology on which basis new applications in the field of finance appear daily. Regulators of some countries have already reported their intentions to study the use of blockchain technology, which is also called distributed ledger technology (DLT). The new technology is potentially attractive to the regulators because of the increased level of transaction...
Application of blockchain technology in field of insurance
Application of blockchain technology in field of insurance The technology of the distributed registry gives the potential to the companies in different spheres of activity to enable them to work more efficiently, create new business models and launch innovative products. But, naturally, the reasonable question arises: will the technology "Internet finance" be able to justify the arisen agiotage? The Distributed ledger technology (hereinafter referred to as DLT), also known as Blockchain, refers to the innovations that can offer a tremendous potential...