1. Главная
  2. Налоговое планирование
  3. Кипр
  4. Налогообложение
Столица: Никосия
Форма правления: Республика
Территория: 9 250 км2
Население: 1 млн человек
Валюта: Евро (EUR)
Размер шрифта:
-
+
Распечатать статью
Отправить:
Поделится:

Налогообложение на Кипре

Корпоративный налог (налог на прибыль компании)

Ставка корпоративного налога составляет 12,50.

Облагается прибыль компании-резидента на Кипре вне зависимости от места и источников ее формирования. Компании-нерезиденты облагаются корпоративным налогом только на доходы, полученные в Республике.

Компании-резиденты - это компании, управление и контроль которых осуществляются на Кипре.

Налог выплачиваются двумя авансовыми платежами исходя из предварительной оценки, которая должна составлять не менее 75% от суммы окончательного налога.

Налоги, уплаченные за рубежом, могут быть вычтены из подлежащего уплате корпоративного налога.

С 1 июля 2016 года налогоплательщик имеет право включить доходы постоянного представительства за рубежом (ППЗР) в расчёт налогооблагаемой базы компании на Кипре и произвести зачет налогов, уплаченных постоянным представительством за рубежом в другой юрисдикции.

Доходы, освобождаемые от налогообложения корпоративным налогом:

  • Доход от продажи ценных бумаг
  • Дивиденды (кроме тех дивидендов, которые вычитаются компанией-плательщиком дивидендов из налоговой базы по налогу на прибыль)
  • Процентный доход, возникающий не в результате обычной (или тесно связанной с обычной) деятельности компании
  • Доходы, полученные от деятельности постоянного представительства за рубежом (при соблюдении определенных условий)
  • Доходы в виде курсовых разниц (форекс), за исключением курсовых разниц, относящихся к торговле иностранной валютой или деривативам на иностранную валюту

Налоговым годом на Кипре является календарный год.

Взнос на нужды обороны

Взносом на нужды обороны облагаются доходы в виде дивидендов, «пассивный» процентный доход и доход от аренды, получаемые юридическими и физическими лицами-налоговыми резидентами Кипра (кроме физических лиц, не имеющих домициля на Кипре) . При расчете суммы взноса применяются ставки, указанные в таблице ниже:

Вид дохода Физические лица, % Компании, %
Дивиденды, полученные от компании - налогового резидента Кипра 17 0
Дивиденды, полученные от компании - налогового нерезидента Кипра 17 0*
Проценты по сберегательным сертификатам и государственным облигациям 3 30
Проценты, начисляемые фондом обеспечения персонала, фондом социального страхования 0 3
Проценты от основной (или тесно связанной с основной) деятельности 0 0
Прочие проценты 30 30
Доход от аренды (облагается 75% от дохода) 3 3

* Данное освобождение не применяется, если:

  • более 50% от валового дохода компании, выплачивающей дивиденды, прямо или косвенно получено от инвестиционной деятельности,
  • эффективная налоговая ставка компании, распределяющей дивиденды, значительно меньше, чем налоговая ставка компании, получающей дивиденды.

В случаях, когда освобождение не применяется, доход подлежит обложению взносом по ставке 17%.

Налог на доход от прироста капитала

Ставка налога - 20%.

Начисляется налог после поправки на индексацию на доходы от продажи недвижимого имущества, расположенного на Кипре, или доли в компаниях, которые прямо или косвенно владеют недвижимостью на Кипре, при условии, что не менее 50% рыночной стоимости проданных акций происходит от имущества, расположенного на Кипре, или договора купли-продажи недвижимого имущества, расположенного на Кипре.

Не облагается НДПК имущество, выбытие которого относится к нижеследующему:

  • Земельные участки, приобретенные в период с 16 июля 2015 года по 31 декабря 2016 года при их последующей продаже;
  • Имущество, передаваемое в связи со смертью;
  • Имущество, подаренное родственникам до третьей степени родства;
  • Имущество, подаренное в пользу компании, акционеры которой являются членами семьи дарителя или подаренное такой компанией своим акционерам, при соблюдении определенных условий;
  • Имущество, подаренное благотворительным или государственным организациям;
  • Имущество, передаваемое в результате реорганизации;
  • Имущество, переданное в результате обмена при условии, что вся прибыль от обмена была использована для приобретения другого имущества;
  • Доход физического лица от продажи квартиры или частного дома – до 85 430 Евро, от продажи фермером замли сельхоз назначения - 25 629

НДС

Облагаются поставки товаров и услуг на Кипре, а также на приобретение товаров из ЕС и импорт товаров на Кипр. Экспорт товаров или услуг облагается по ставке 0%

Стандартная ставка составляет 19%.

Пониженные ставки составляют 5% или 9%. По этим ставкам облагаются отдельные товары, услуги или работы. Например, по ставке 5% облагается приобретение и / или строительство / реконструкция жилья, которое будет использоваться в качестве основного места жительства.

Освобождаются от НДС следующие категории товаров и услуг:

  • сдача в аренду недвижимого имущества (при этом сдача в аренду с правом выкупа освобождению не подлежит);
  • большинство банковских, финансовых и страховых услуг;
  • большинство медицинских и стоматологических услуг;
  • определенные культурные образовательные и спортивные мероприятия;
  • передача недвижимого имущества (кроме передачи зданий до их первого использования), включая передачу земли и подержанных зданий;
  • почтовые услуги, предоставляемые национальным почтовым органом;
  • лотерейные билеты и купоны для ставок на футбол и конные скачки;
  • управленческие услуги, предоставляемые инвестиционными фондами.

Порог регистрации годового НДС составляет 15 600 Евро.

Налогоплательщики начисляют НДС на свои налогооблагаемые поставки (исходящий налог) и оплачивают НДС на товары или услуги, которые они приобретают (входящий налог).

Если исходящий налог в периоде НДС превышает общий входящий налог, должен быть произведен платеж в пользу государства. Если входящий налог превышает исходящий, разница переносится в качестве кредита и зачитывается с счет будущего исходящего НДС.

Налог на доходы у источника выплаты

Дивиденды, проценты и роялти, уплачиваемых нерезидентам Кипра налогом на доходы у источника выплаты, не облагаются. Исключением являются роялти, полученные на правах, используемых на Кипре. Они подлежат обложению налогом по ставке 10% (в случае кинематографических фильмов - 5%).

Услуги технического характера, предоставляемые нерезидентами на Кипре, подлежат обложению налогом по ставке 10%. Однако если такие услуги осуществляются через постоянное представительство на Кипре нерезидента или если услуги осуществляется между связанными компаниями, налогообложению они не подлежат.

Доход, полученный лицами-нерезидентами от осуществления на Кипре любой профессиональной деятельности или вознаграждения публичных артистов-нерезидентов, облагается налогом по ставке 10%.

Доход, полученный на Кипре нерезидентами (если они не имеют постоянного представительства) за оказание услуг в области разведки, добычи или эксплуатации континентального шельфа, а также создания и использования трубопроводов и других установок на земле, на морском дне и на поверхности моря, облагается налогом по ставке 5%.

Комиссия, взымаемая Управлением земельных ресурсов за переход права собственности на недвижимое имущество.

При продаже недвижимого имущества комиссия взымается в таких размерах:

  • 3% от рыночной стоимости на сумму до 85 000 Евро
  • 5% от рыночной стоимости на сумму в пределах 85 001 – 170 000 Евро
  • 8% от рыночной стоимости на сумму свыше 170 000 Евро

При безвозмездной передаче недвижимого имущества комиссия рассчитываются в зависимости от субъектов передачи:

  • от родителей до детей – 0%
  • между супругами или родственниками до третьего колена - 0,1% от рыночной стоимости имущества на 01.01.2013 г.
  • при передаче доверительному (трастовому) управляющему € 50

Если при покупке недвижимого имущества применяется НДС, комиссия не взымается.

Если при покупке недвижимого имущества не применяется НДС, комиссия уменьшается на 50%.

Налог на капитал

При регистрации компании на Кипре

  • разрешенный к выпуску акционерный капитал облагается налогом в размере 0,6% + 105 Евро
  • выпущенный акционерный капитал налогом не облагается если акции выпущены по их номинальной стоимости. Если акции выпускаются с премией – размер налога составляет 20 Евро

При последующем увеличении капитала

  • разрешенный к выпуску акционерный капитал облагается налогом в размере 0,6%
  • каждый дополнительный выпуск акций (по номинальной стоимости или с премией) взымается налог в размере 20 Евро

Взносы работодателя

Взнос на социальное страхование взымается в пределах максимального размера вознаграждения (в 2017 году составляет в 4 533 Евро в месяц) по ставке 7,8% как для работодателя, так и для работника. Применяется до 31 декабря 2018 года.

Работодатель осуществляет также следующие взносы, рассчитываемые на основе размера вознаграждение работника:

  • Социальный фонд согласия - 2,0 %
  • Резервный фонд - 1,2 %
  • Фонд производственного обучения - 0,5 %
  • Отпускной фонд (если нет освобождения) - 8,0 %

Сумма взноса в фонд социального социальный фонд согласия рассчитывается на всю сумму вознаграждения, сумма взносов в остальные фонды ограничивается максимальным размером вознаграждения (как при расчете взноса на социальное страхование).

На Кипре не взымаются следующие виды налогов:

  • Налог на недвижимое имущество: отменен с 1 янваня 2017 года;
  • Налог на наследство: отменен с 1 янваня 2000 года.

ПРАВИЛА ТЦО НА КИПРЕ

Текущая практика минимальной процентной ставки, разрешаемой налоговыми органами Кипра по займам между связанными компаниями, предусматривает годовую процентную ставку не ниже 0,35%.

Однако начиная с 1 июля 2017 года все финансовые операции между кипрской компанией и связанной иностранной компанией должны иметь процентную ставку на основе Правил трансфертного ценообразования. Другими словами, они должны соответствовать принципу вытянутой руки, когда каждая из сторон должна действовать так, как действовала бы будучи независимой.

Процентная ставка по финансовым операциям, таким как займы или аналогичные инструменты, должна быть обоснована исследованиями трансфертного ценообразования, которые должны быть подготовлены независимыми экспертами на основе руководящих принципов трансфертного ценообразования ОЭСР.

Новое правило будет применяться также и к текущим финансовым соглашениям (кредитным договорам и т.д.), заключенным до даты нововведения. Согласно заявлению налоговых органов Кипра, необходимость пересмотра минимальной процентной ставки для финансовых сделок между связанными лицами (с участием кипрской компании) возникла в связи с инициативой BEPS и Кодексом в сфере налогообложения предприятий, а также в соответствии с перспективой государственной помощи ЕС.

ПРАВИЛА CFC (CONTROLLED FOREIGN COMPANIES) НА КИПРЕ на данный момент не применяются

Примеры документов компании на Кипре

The Companies Law Cap 113
Просмотр