ПДВ на Кіпрі
Платники податків нараховують ПДВ на свої оподатковувані поставки (вихідний податок) і оплачують ПДВ на товари або послуги, які вони набувають (вхідний податок). Якщо вихідний ПДВ в звітному періоді перевищує загальний вхідний ПДВ, повинен бути здійснений платіж на користь держави. Якщо ж вхідний ПДВ перевищує вихідний, різниця переноситься у якості кредиту і зараховується в рахунок майбутнього вихідного ПДВ. Реєстрація для цілей ПДВ може бути або обов’язкової, або добровільною. Особа зобов’язана зареєструватися:
- Коли вартість оподатковуваних поставок за останні 12 місяців перевищує 15 600 євро.
- У будь-який час, якщо особа надає послуги оподатковуваній особі в іншій державі-члені ЄС, які оподатковуються за місцем його реєстрації.
- У будь-який час, якщо є обґрунтовані підстави вважати, що вартість поставок підлягатиме оподаткуванню протягом наступних 30 днів з цього моменту буде перевищувати 15 600 євро.
Поріг реєстрації ПДВ становить 15 600 євро в рік. Поріг реєстрації для дистанційних продажів (продаж товарів особам, які не підлягають реєстрації ПДВ на Кіпрі, постачальниками, що знаходяться в іншій державі-члені ЄС) становить 35 000 євро в рік.
Поріг реєстрації для придбання товарів на Кіпрі у постачальників, які перебувають в інших державах-членах ЄС, становить 10 251,61 євро на рік. Особа може прийняти рішення про реєстрацію, навіть якщо його оподатковуваний оборот нижче порогового значення, тому вона може відшкодувати вхідний ПДВ, сплачений за покупки. Однак ця особа повинна враховувати необхідність дотримання вимог до платника ПДВ.
Стандартна ставка становить 19%. Знижені ставки становлять 5% і 9%. За цими ставками обкладаються окремі товари, послуги або роботи
Товари та послуги, до яких застосовується перша знижена ставка (5%):
- поставка продуктів харчування і напоїв при продажу «на виніс» або з доставкою, за винятком солодких газованих і алкогольних напоїв;
- будівництво, зведення або забезпечення житла, використовуваного в якості постійного місця проживання;
- реконструкція та ремонт приватного житла, за винятком матеріалів, на які припадає понад 50% вартості послуг, що надаються;
- вхід на театральні постановки, в цирк, кінотеатр, на культурні та спортивні заходи;
- використання спортивних споруд;
- виступи артистів, виконавців, композиторів, художників і письменників;
- книги, журнали і газети;
- поставка газу в балонах;
- водопостачання;
- певні продукти харчування та ліки;
- деякі корми для тварин;
- перукарські послуги;
- обладнання, що використовується інвалідами (наприклад, шрифт Брайля, інвалідні коляски);
- дитячі крісла для дітей до 12 років для використання в наземних транспортних засобах;
- медична та стоматологічна допомога (якщо не звільняється від ПДВ); операції чисто косметичної і естетичної природи оподатковуються за стандартною ставкою;
- твори мистецтва, повністю виконані художником.
Друга знижена ставка (9%) застосовується в основному до:
- ресторанних послуг і послуг кейтерингу, включаючи алкогольні напої;
- внутрішніх перевезень пасажирів (на таксі, автобусі або морському судні) і супроводжуючого їх багажу.
- забезпечення проживання в готелях і аналогічних установах, в тому числі надання житла для відпочинку;
Послуги та товари, до яких застосовується нульова ставка ПДВ:
- послуги, пов’язані з імпортом товарів;
- експорт товарів;
- послуги в рамках обробки товару всередині митної території від імені принципала, що знаходиться поза ЄС;
- надання певних послуг і допоміжних послуг, пов'язаних з морськими судами і літальними апаратами, за винятком суден для прибережної рибної ловлі;
- поставка золота в Центральний банк Кіпру;
- поставка товарів некомерційним організаціям для подальшого експорту в гуманітарних, освітніх або благодійних цілях;
- перевезення вантажів на Мадейру і Азорські острови і назад;
- послуги посередників, пов'язані з операціями, здійснюваними за межами ЄС;
- товари, що знаходяться під митним контролем або угодами зі складування ПДВ;
- послуги для товарів, що перебувають під митним контролем;
- туристичні тури за межі ЄС;
- поставки будь-яких товарів для постачання комерційних морських суден і військових кораблів.
Звільняються від ПДВ такі категорії товарів і послуг:
- надання в оренду нерухомого майна (при цьому надання в оренду з правом викупу звільнення не підлягає);
- більшість банківських, фінансових та страхових послуг;
- більшість медичних та стоматологічних послуг;
- певні культурно-освітні та спортивні заходи;
- передача нерухомого майна (крім передачі будівель до їх першого використання), включаючи передачу землі і старих будівель;
- поштові послуги, що надаються національним поштовим органом;
- лотерейні квитки і купони для ставок на футбол і кінні скачки;
- послуги з управління майном, що надаються інвестиційними фондами.
ПДВ на нерухоме майно
Ряд недавніх поправок в Кіпрське законодавство по ПДВ, що стосується операцій з нерухомістю, були введені в дію з початку 2018 року. Ці поправки включають:
- Оподаткування ПДВ оренди нерухомого майна (земельні ділянки і комерційна нерухомість, крім житлових будинків), що використовується орендарем для отримання оподатковуваних поставок. Орендодавець має право відмовитися від стягування ПДВ з конкретної нерухомості. Цей варіант є безповоротним.
- Застосування механізму зворотнього нарахування (reverse charge) за операціями, пов’язаними з передачею нерухомого майна в процесі реструктуризації позики і обов’язкової передачі кредитору.
- Накладення ПДВ за стандартною ставкою на продаж незабудованих земель, призначення яких – зведення однієї або декількох будівель в ході здійснення підприємницької діяльності. ПДВ не нараховується на покупку або продаж землі, що знаходиться в зоні тваринництва або в районах, які не призначені для розвитку, такі як зони / галузі охорони навколишнього середовища, археологічні та сільськогосподарські зони.
Специфічні правила застосування механізму reverse charge
З березня 2012 року reverse charge поширюється на послуги (або послуги з товарами) для будівництва, реконструкції, знесення, ремонту або технічного обслуговування будівель або будь-яких будівельних робіт.
З жовтня 2013 року, коли обкладена податком особа поставляє металобрухт або відходи іншому платнику податку, якому присвоюється конкретний код економічної угоди (видається митницею), а поставка є внутрішньою (всередині Кіпру), покупець повинен застосовувати механізм reverse charge.
Відшкодування ПДВ для іноземців
Для європейського бізнесу заявка на повернення повинна бути подана в електронному вигляді через портал податкових органів країни, в якій зареєстрований заявник. Річний мінімум (для заяв на повернення за календарний рік або залишок календарного року) становить 50 євро. Проміжний мінімум (для заяв на повернення за період менший календарного року, але не менше трьох місяців) становить 400 євро.
Мінімальний період повернення - три послідовних календарних місяці в одному році, максимальний період - один календарний рік. Крайній термін подачі заяви - 30 вересня року, наступного за роком, за який подається заява. Термін давності - 5 років з моменту закінчення календарного року, в якому було сплачено ПДВ.
При розгляді заяви на повернення додаткові документи (рахунки-фактури) зазвичай не потрібні, хоча Уповноважений з податків має право запросити оригінали документів. Податкові органи повинні прийняти рішення про відшкодування протягом чотирьох місяців з моменту отримання заяви, але, якщо запитується додаткова інформація, період розгляду може бути продовжений до шести або восьми місяців.
Якщо буде прийнято рішення про відшкодування, протягом десяти робочих днів сума відшкодування буде перерахована на банківський рахунок, наданий податковим органам. Якщо заявник не згоден з рішенням Уповноваженого з податків, він може звернутися до міністра фінансів протягом шістдесяти днів з дати, коли рішення було вручено заявникові. Рішення міністра фінансів також можуть бути оскаржені у Верховному суді Кіпру протягом сімдесяти п'яти днів.
Не європейські компанії можуть повертати вхідний ПДВ на покупку товарів і послуг на Кіпрі або імпортний ПДВ на Кіпрі за умови, що компанія не знаходиться в якійсь із країн-членів ЄС або на Кіпрі, не зареєстрована, не зобов'язана або не може бути зареєстрована для ПДВ на Кіпрі і не здійснює поставки на Кіпр, крім тих, які підлягають застосуванню reverse charge одержувачем, включаючи міжнародні перевезення товарів.
Кіпр буде дозволяти повернення вхідного ПДВ, якщо будуть прийняті взаємні заходи, т. е. Якщо країна заявника робить аналогічні поступки кіпрським трейдерам. В даний час угоди про взаємність діють тільки з Ізраїлем, Швейцарією і Норвегією. Компанія повинна довести, що ПДВ був сплачений. Для подачі заявки на відшкодування необхідно надати оригінали всіх рахунків-фактур і / або імпортних документів.
VIES
Європейський список продажів на Кіпрі називається Системою обміну ПДВ інформацією, або VIES.
Щоб зареєструватися для VIES, спочатку потрібна реєстрація ПДВ в податкових органах. Реєстрація в системі VIES може здійснюватися або автоматично разом з реєстрацією компанії як платника ПДВ, або шляхом подачі спеціальної форми після ПДВ реєстрації. Декларація VIES повинна бути представлена до 15 числа місяця, наступного за звітним місяцем. Вона може бути представлена тільки в електронному вигляді.
Для VIES немає порогу. Це означає, що, якщо Кіпрський постачальник, не зареєстрований як платник ПДВ, надає послугу оподатковуваній особі в іншій державі-члені, і ПДВ виникає в цій державі-члені, то Кіпрський постачальник повинен зареєструватися на Кіпрі в системі VIES, щоб задекларувати угоду в ній .
