Англійська компанія з обмеженою відповідальністю (LTD) - сучасний інструмент податкового планування витрат
У світлі сучасних тенденцій деоффшоризації і боротьби з агресивним податковим плануванням все більшої популярності набирають нові інструменти оптимізації податкового навантаження, одним з яких є англійська компанія з обмеженою відповідальністю (LTD). Ця форма власності являє собою аналог закритого акціонерного товариства, добре зарекомендувала себе на міжнародній арені і надає своєму власникові всі переваги ведення бізнесу в Великобританії.
Англійська компанія LTD являє собою оптимальне рішення для підприємців, яким важливі репутація та статус в поєднанні з невисокою вартістю і простотою обслуговування компанії. Англійські LTD без проблем відкривають рахунки в європейських банках, широко використовуються для оптимізації бізнес-структур, незамінні для роботи з країнами, де введено жорстке антиоффшорне законодавство.
Отже, англійська компанія з обмеженою відповідальністю (LTD) володіє такими особливостями:
- Швидка і проста реєстрація
- Невисока вартість реєстрації / покупки і щорічного змісту
- Можливість отримання номерів VAT і EORI.
- Можливість отримати Сертифікат податкове резидентство (для компаній LTD, у яких директор є громадянином Великобританії)
- Можливість використовувати переваги великої кількості угод про уникнення подвійного оподаткування з іншими країнами, що дозволяє британським компаніям не платити корпоративний податок на дивіденди, відсотки і роялті за кордоном.
- Можливість відкрити рахунок в більшості банків
- Відкритий online реєстр акціонерів, директорів і бенефіціарів (контролерів)
- Ставка корпоративного податку компанії 19%
- Необхідність ведення бухгалтерського обліку та подання щорічної фінансової звітності
- Автоматичне привласнення податкового номера TRN (Tax Reference Number) при реєстрації компанії
Вимоги для установи
- Повинні бути, принаймні, один директор і один акціонер. Директор - фізична особа, вимог до резидентності немає. Акціонер - юридична або фізична особа, вимог до резидентності немає.
- Акціонер і директор можуть бути одним і тим же особою.
- Акціонер і директор можуть бути номінальними особами.
- Акціонер, директор і бенефіціар зобов'язані надати посвідчення особи з фото і підтвердження постійного місця проживання. Юридичні особи надають документи, що підтверджують їх реєстрацію і структуру.
- Статутний капітал не сплачується під час реєстрації.
- Юридична адреса повинна бути на території Англії.
Терміни відкриття компанії
- ВВ наявності готові компанії LTD.
- Реєстрація нової компанії пропонується на тих же умовах, протягом 5-10 робочих днів.
ДОДАТКОВО: Документи, необхідні для відкриття компанії
Якщо в якості засновника виступає юридична особа, то будуть потрібні виписка з реєстру країни реєстрації, реєстраційні документи юридичної особи, документи, що підтверджують структуру.
Від усіх фізичних осіб, в тому числі і бенефіціара, потрібні копія паспорта та підтвердження постійного місця проживання, а також анкета, в якій замовник вказує свої побажання щодо структури компанії.
В якості підтвердження місця постійного проживання громадяни Росії, України і Білорусії можуть надати копію внутрішнього національного паспорта: копія першого розвороту + копія другого розвороту + копія сторінки зі штампом про прописку. Або недавній рахунок за комунальні послуги, де видно ім'я та адресу.
Назва
Назва компанії повинна закінчуватися словом "Limited" або абревіатурою "Ltd. При реєстрації компанії будь-якого типу в Великобританії обмеження за назвами порівняно численні - без спеціального дозволу не допускається реєстрація в Великобританії компанії, в назві якої є слова" Bank "," Insurance "," Trust "," Assurance","Building Society "," England "," European "," British "," Irish "," Royal "," King"," Queen "," Duke "і ін. Обмежено також використання слів "National", "International", "Holding", "Group" та ін.
Структура
Необхідна наявність місцевої реєстраційної (юридичної) адреси. Це повинна бути фактична адреса (business address) в Англії, а не абонентський ящик і т.п. На юридичну адресу будуть відправлятися всі офіційні повідомлення, наприклад, листи з державного реєстру - Companies House. Це повинна бути фізична адреса на території Англії. Можливе використання PO Box, однак при цьому потрібно як і раніше включати фізичну адресу та поштовий індекс.
Місцева адреса
Для реєстрації компанії LTD в Англії необхідна наявність, принаймні, одного директора і одного акціонера. Директора - мінімум одну фізичну особу, вимог до резидентності немає. Акціонери - мінімум одна юридична або фізична особа, вимог до резидентності немає. Кількість акціонерів Ltd не обмежена до тих пір, доки вона не почне пропонувати свої акції громадськості (компанія відкритого типу). У компанії може бути всього один акціонер, у власності якого може перебувати лише одна акція. Акціонер і директор можуть бути однією і тією ж особою. Збори акціонерів і директорів можна проводити в будь-якій точці світу.
Номінальні послуги
Номінальні акціонер і директор формально будуть фігурувати у всіх основних реєстраційних документах компанії, на власника (або на обличчя вказане ним) буде випущена генеральна довіреність на право управління компанією. Крім того, буде оформлена трастова декларація між номінальним акціонером і власником (представником), яка підтверджує, що номінальний акціонер володіє акціями компанії на користь власника і без згоди останнього не має права здійснювати з ними ніяких дій.
Статутний капітал та акції
Мінімальний статутний капітал зазвичай становить 100 акцій, кожна по £1. Акції - іменні, із зазначенням номінальної вартості. Потрібен випуск хоча б однієї акції. Статутний капітал не сплачується під час реєстрації.
Реєстр бенефіціарів (контролерів - person with significant control (PSC))
Всі англійські компанії LTD зобов'язані створювати і вести реєстр осіб з істотним контролем (більше 25%) тобто бенефіціарів. Ця інформація подається щорічно в Companies House і доступна в розділі Persons with significant control.
В Англії відкритий реєстр акціонерів, директорів і бенефіціарів (контролерів). Інформація про них є загальнодоступною і міститься в онлайн Реєстрі підприємств Англії, Шотландії та Уельсу (Companies House). У відкритому доступі знаходяться такі дані як ім'я, адреса, дата народження, громадянство, країна проживання, характер контролю, а також дати, з яких інформація підлягає внесенню в PSC. Бенефіціаром (контролером) вважається будь-яка особа, що контролює більш ніж 25% акцій, голосуючих прав компанії.
Відкритий реєстр бенефіціарів (контролерів) був введений з 1 липня 2016 року, але офіційно компанії повинні були вести внутрішній реєстр осіб, які здійснюють контроль, з квітня 2016 року. Тому в якості альтернативи англійським компаніям LTD ми пропонуємо реєстрацію валлійських (Уельс) і ірландських партнерств LP. На даний момент головна перевага цього типу партнерств в тому, що вони не підпадають і не підпадатимуть під дію законодавчих актів про розкриття інформації про контролюючих осіб (бенефіціарів).
Оподаткування
Компанії-резиденти обкладаються у Великобританії корпоративним податком (The Corporation Tax) на прибуток, отриманий у всьому світі (за умови відмови від постійних представництв за межами Великобританії). На практиці застосування широкого спектра податкових угод разом із звільненням від дивідендів робить корпоративну податкову систему Великобританії більш схожою на територіальну систему.
Загальні ставки корпоративного податку
Ставка корпоративного податку компанії становить 19%. Тепер це стандартизована ставка для всіх підприємств. У 2016-2017 роках ставка цього податку становила 20%, а до квітня 2016 року його залежала від прибутку компанії. Нинішній уряд взяв на себе зобов'язання тримати ставку корпоративного податку на низькому рівні. Передбачається, що цей показник знизиться до 17% з 1 квітня 2020 року.
| рік | прибуток менше £300 000 | прибуток більше £300 000 |
|---|---|---|
| 2017-2018 | 19% | 19% |
| 2016-2017 | 20% | 20% |
| 2015-2016 | 20% | 20% |
| 2014-2015 | 20% | 21% |
| 2013-2014 | 20% | 23% |
Якщо оподатковуваний прибуток може бути віднесений до використання патентів, застосовується знижена ефективна ставка податку. Ставка складає 10% з 1 квітня 2017 року. Прибуток може включати значну частину торгового прибутку від продажу продукту, який включає в себе патент, а не тільки дохід від патентних роялті. Ця схема була переглянута з червня 2016 року.
В цілому, всі компанії у всіх секторах оплачують податки згідно одним і тим самим податковим ставкам і правилам. Проте, особливий підхід і деякі види пільг можуть застосовуватися в залежності від особливостей бізнесу. Також діють чотири спеціальні режими для компаній, що працюють в сферах видобутку нафти і газу, страхування життя, які володіють комерційними судами, а також компанії банківського сектора.
Для того, щоб отримати VAT номер, необхідно документально підтвердити, що оподатковуваний оборот компанії перевищив або скоро перевищить £ 85 000 (це реєстраційний поріг в 2017 році). При добровільній реєстрації VAT реєструючим органом, запитується додаткова інформація: вид діяльності, контактні дані компанії і партнерів по бізнесу на території Європи.
Кожна компанія, зареєстрована в системі VAT, повинна подавати щоквартальні звіти до податкових органів Великобританії - HMRC. Якщо кілька звітних періодів поспіль англійська компанія подає нульові звіти, то є ймовірність її виключення з реєстру платників VAT та анулювання номера.
Податок на додану вартість (VAT) стягується в Великобританії за ставкою 20% (2017 рік). При торговельній діяльності з партнерами з країн EC, у яких теж є VAT номер, - податкова ставка 0%.
Є можливість отримати EORI (Economic Operator Registration and Identification) - унікальний ідентифікаційний номер, який присвоюється підприємцям, які займаються зовнішньою торгівлею при реєстрації в Системі реєстрації та ідентифікації підприємців. Він використовується для ідентифікації підприємців та інших осіб при спілкуванні з митними установами.
Податок на перенаправлення прибуток (Diverted Profits Tax)
Починаючи з квітня 2015 року, на території Сполученого Королівства Великобританії і Північної Ірландії вступив в силу новий Закон, який регулює стягування податку на перенаправлений прибуток (англ. - diverted profits tax). Його прийняття стало результатом урядової політики, спрямованої на підтримку ініціативи ОЕСР по боротьбі з використанням схем, що мінімізують оподаткування при проведенні міжнародних фінансових і комерційних операцій.
Податок на перенаправлення прибутку не залежить від інших корпоративних податків. Він стягується в розмірі 25% (або 55% в разі "ring fence operations") на перенаправлення прибутку і може застосовуватися в двох випадках:
- якщо групи створюють податкову вигоду, використовуючи транзакції або організації, які не мають економічної сутності та / або
- якщо іноземні компанії структурували свою діяльність у Великобританії, щоб уникнути відкриття британського постійного представництва.
Компанії зобов'язані повідомити податкові органи, якщо вони знаходяться в ситуації, певної для оплати податку на перенаправлення прибутку, протягом трьох місяців після закінчення звітного періоду, до якого відноситься податок (термін продовжено на шість місяців протягом першого року).
Необхідність аудиторського висновку
Малі» партнерства можуть звільнятися від обов'язкового аудиту, якщо їх оборот менше 6,5 мільйонів фунтів стерлінгів і їхні активи - менше 3,9 мільйона фунтів (до оподаткування) або 3,26 мільйонів фунтів стерлінгів (в чистому розмірі), а кількість співробітників - не більше 50.
Сертифікат податкового резидентства
Сертифікат податкового резидентства видається податковою службою Великобританії (HMRC) і підтверджує, що компанія є податковим резидентом Великобританії в розумінні договору про уникнення подвійного оподаткування з конкретною країною в конкретному фінансовому році.
Це свідоцтво щорічно оновлюється для того, щоб підтвердити податкове резидентство іноземного одержувача доходів в розумінні договору про уникнення подвійного оподаткування в зазначеному фінансовому році. Таке свідоцтво можна отримати і за попередні роки.
Тобто компанія Великобританії може навіть заявити про своє податкове резидентство по закінченню декількох років і зажадати повернути зайве утриманий податок у джерела.
Сертифікат податкового резидентства потрібно легалізувати. Такий сертифікат необхідний для перерахування в англійську компанію дивідендів та інших видів доходів (відсотки, роялті тощо), за якими передбачені знижені ставки податку у джерела або звільнення від стягування податку у джерела виплати доходів нерезиденту відповідно до договору про уникнення подвійного оподаткування.
Після реєстрації клієнт отримує такий пакет документів:
- Апостильоване зшивання документів (Certificate of Collation)
- Свідоцтво про інкорпорацію (Certificate of Incorporation)
- Установчий договір компанії (Memorandum of Association)
- Статут компанії (Articles of Association)
- Протокол перших зборів директорів компанії (Minutes of the First Meeting)
- Рішення акціонерів про призначення директора (Resolution of Shareholders)
- Свідоцтво про інкорпорацію (Certificate of Incorporation)
- Установчий договір компанії (Memorandum of Association)
- Статут компанії (Articles of Association)
- Протокол перших зборів директорів компанії (Minutes of the First Meeting)
- Рішення акціонерів про призначення директора (Resolution of Shareholders)
- Сертифікат акцій (Share certificate)
- Трастова декларація (Declaration of trust)
- Довіреність під апостилем (General Power of Attorney)
- Форма передачі акцій J30 з підписом / печаткою (Stock Transfer Form)
- Відмовний лист від директора з підписом (Letter of Resignation)
- Підтвердження відсутності комерційної діяльності (якщо купується готова компанія) (Certificate of Non-Trading)
- Договір про надання номінального сервісу (Agreement for the provision of nominee services)
- Печатка
