Finance Business Service
ул. Антоновича, 72/74 03150 Киев, Украина
+38 044 498 56 40, info@fbs-group.com
Пн-Пт с 08:00 до 19:00 Киев
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Только буквы и пробелы (от 2 до 30 символов)
Введите номер, пример +380777777777

НДС на Кипре

Налогоплательщики начисляют НДС на свои налогооблагаемые поставки (исходящий налог) и оплачивают НДС на товары или услуги, которые они приобретают (входящий налог). Если исходящий НДС в отчетном периоде превышает общий входящий НДС, должен быть произведен платеж в пользу государства. Если же входящий НДС превышает исходящий, разница переносится в качестве кредита и зачисляется в счет будущего исходящего НДС. Регистрация для целей НДС может быть либо обязательной, либо добровольной. Лицо обязано зарегистрироваться:

  • Когда стоимость налогооблагаемых поставок за последние 12 месяцев превышает 15 600 евро.
  • В любое время, если лицо предоставляет услуги налогооблагаемому лицу в другом государстве-члене ЕС, которые облагаются налогом по месту его регистрации.
  • В любое время, если есть разумные основания полагать, что стоимость подлежащих налогообложению поставок в течение следующих 30 дней с этого момента будет превышать 15 600 евро.

Порог регистрации НДС составляет 15 600 евро в год. Порог регистрации для дистанционных продаж (продаж товаров лицам, не подлежащим регистрации НДС на Кипре, поставщиками, находящимися в другом государстве-члене ЕС) составляет 35 000 евро в год.

Порог регистрации для приобретения товаров на Кипре у поставщиков, находящихся в других государствах-членах ЕС, составляет 10 251,61 евро в год. Лицо может принять решение о регистрации, даже если его налогооблагаемый оборот ниже порогового значения, поэтому оно может возместить входящий НДС, уплаченный за покупки. Однако это лицо должно учитывать необходимость соблюдения требований к плательщику НДС.

Стандартная ставка составляет 19%. Пониженные ставки составляют 5% и 9%. По этим ставкам облагаются отдельные товары, услуги или работы

Товары и услуги, к которым применяется первая пониженная ставка (5%):

  • поставка продуктов питания и напитков при продаже «на вынос» или с доставкой, за исключением сладких газированных и алкогольных напитков;
  • строительство, возведение или обеспечение жилья, используемого в качестве постоянного места жительства;
  • реконструкция и ремонт частного жилья, за исключением материалов, на которые приходится более 50% стоимости предоставляемых услуг;
  • вход на театральные постановки, в цирк, кинотеатр, на культурные и спортивные мероприятия;
  • использование спортивных сооружений;
  • выступления артистов, исполнителей, композиторов, художников и писателей;
  • книги, журналы и газеты;
  • поставка газа в баллонах;
  • водоснабжение;
  • определенные продукты питания и лекарства;
  • некоторые корма для животных;
  • парикмахерские услуги;
  • борудование, используемое инвалидами (например, шрифт Брайля, инвалидные коляски);
  • детские кресла для детей до 12 лет для использования в наземных транспортных средствах;
  • медицинская и стоматологическая помощь (если не освобождается от НДС); операции чисто косметической и эстетической природы облагаются по стандартной ставке;
  • произведения искусства, полностью выполненные художником.

Вторая пониженная ставка (9%) применяется в основном к:

  • ресторанным услугам и услугам кейтеринга, включая алкогольные напитки;
  • внутренним перевозкам пассажиров (на такси, автобусе или морском судне) и сопровождающего их багажа.
  • обеспечению проживания в гостиницах и аналогичных учреждениях, в том числе предоставлению жилья для отдыха;

Услуги и товары, к которым применяется нулевая ставка НДС:

  • услуги, связанные с импортом товаров;
  • экспорт товаров;
  • услуги в рамках обработки товара внутритаможенной территории от имени принципала, находящегося вне ЕС;
  • предоставление определенных услуг и вспомогательных услуг, связанных с морскими судами и летательными аппаратами, за исключением судов для прибрежной рыбной ловли;
  • поставка золота в Центральный банк Кипра;
  • поставка товаров некоммерческим организациям для дальнейшего экспорта в гуманитарных, образовательных или благотворительных целях;
  • перевозка грузов на Мадейру и Азорские острова и обратно;
  • услуги посредников, связанные с операциями, осуществляемыми за пределами ЕС;
  • товары, находящиеся под таможенным контролем или соглашениями по складированию НДС;
  • услуги для товаров, находящихся под таможенным контролем;
  • туристические туры за пределы ЕС;
  • поставки любых товаров для снабжения коммерческих морских судов и военных кораблей.

Освобождаются от НДС следующие категории товаров и услуг:

  • сдача в аренду недвижимого имущества (при этом сдача в аренду с правом выкупа освобождению не подлежит);
  • большинство банковских, финансовых и страховых услуг;
  • большинство медицинских и стоматологических услуг;
  • определенные культурно-образовательные и спортивные мероприятия;
  • передача недвижимого имущества (кроме передачи зданий до их первого использования), включая передачу земли и подержанных зданий;
  • почтовые услуги, предоставляемые национальным почтовым органом;
  • лотерейные билеты и купоны для ставок на футбол и конные скачки;
  • услуги по управлению имуществом, предоставляемые инвестиционными фондами.

НДС на недвижимое имущество

Ряд недавних поправок в Кипрское законодательство по НДС, касающееся сделок с недвижимостью, были введены в действие с начала 2018 года. Эти поправки включают:

  • Обложение НДС аренды недвижимого имущества (земельные участки и коммерческая недвижимость, кроме жилых зданий), используемого арендатором для получения налогооблагаемых поставок. Арендодатель имеет право отказаться от взимания НДС с конкретной недвижимости. Этот вариант является безвозвратным.
  • Применение механизма обратного начисления (reverse charge) по операциям, связанным с передачей недвижимого имущества в процессе реструктуризации займа и обязательной передачи кредитору.
  • Наложение НДС по стандартной ставке на продажу незастроенных земель, назначение которых – возведение одной или нескольких построек в ходе осуществления предпринимательской деятельности. НДС не начисляется на покупку или продажу земли, находящуюся в зоне животноводства или в районах, которые не предназначены для развития, такие как зоны / области охраны окружающей среды, археологические и сельскохозяйственные зоны.

Специфические правила применения механизма reverse charge

С марта 2012 года reverse charge распространяется на услуги (или услуги с товарами) для строительства, реконструкции, сноса, ремонта или технического обслуживания зданий или любых строительных работ.

С октября 2013 года, когда налогооблагаемое лицо поставляет металлолом или отходы другому налогоплательщику, которому присваивается конкретный код экономической сделки (выдается таможней), а поставка является внутренней (внутри Кипра), покупатель должен применять механизм reverse charge.

Возмещение НДС для иностранцев

Для европейского бизнеса заявка на возврат должна быть подана в электронном виде через портал налоговых органов страны, в которой зарегистрирован заявитель. Годовой минимум (для заявлений на возврат за календарный год или остаток календарного года) составляет 50 евро. Промежуточный минимум (для заявлений на возврат за период менее календарного года, но не менее трех месяцев) составляет 400 евро.

Минимальный период возврата – три последовательных календарных месяца в одном году, максимальный период – один календарный год. Крайний срок подачи заявления – 30 сентября года, следующего за годом, за который подается заявление. Срок давности – 5 лет с момента окончания календарного года, в котором был оплачен НДС.

При рассмотрении заявления на возврат дополнительные документы (счета-фактуры) обычно не требуются, хотя Уполномоченный по налогам имеет право запросить оригиналы документов. Налоговые органы должны принять решение о возмещении в течение четырех месяцев с момента получения заявления, но, если запрашивается дополнительная информация, период рассмотрения может быть продлен до шести или восьми месяцев.

Если будет принято решение о возмещении, в течение десяти рабочих дней сумма возмещения будет перечислена на банковский счет, предоставленный налоговым органам. Если заявитель не согласен с решением Уполномоченного по налогам, он может обратиться к министру финансов в течение шестидесяти дней с даты, когда решение было вручено заявителю. Решения министра финансов также могут быть обжалованы в Верховном суде Кипра в течение семидесяти пяти дней.

Не европейские компании могут возвращать входящий НДС на покупку товаров и услуг на Кипре или импортный НДС на Кипре при условии, что компания не находится в какой-либо из стран-членов ЕС или на Кипре, не зарегистрирована, не обязана или не может быть зарегистрирована для НДС на Кипре и не осуществляет поставки на Кипр, кроме тех, которые подлежат применению reverse charge получателем, включая международные перевозки товаров.

Кипр будет разрешать возврат входного НДС, если будут приняты взаимные меры, т. е. если страна заявителя делает аналогичные уступки кипрским трейдерам. В настоящее время соглашения о взаимности действуют только с Израилем, Швейцарией и Норвегией. Компания должна доказать, что НДС был оплачен. Для подачи заявки на возмещение необходимо предоставить оригиналы всех счетов-фактур и / или импортных документов.

VIES

Европейский список продаж на Кипре называется Системой обмена НДС информацией, или VIES.

Чтобы зарегистрироваться для VIES, сначала требуется регистрация НДС в налоговых органах. Регистрация в системе VIES может осуществляться либо автоматически вместе с регистрацией компании как плательщика НДС, либо путем подачи специальной формы после НДС регистрации. Декларация VIES должна быть представлена до 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Она может быть представлена только в электронном виде.

Для VIES нет порога. Это значит, что, если Кипрский поставщик, не зарегистрированный как плательщик НДС, предоставляет услугу налогооблагаемому лицу в другом государстве-члене, и НДС возникает в этом государстве-члене, то Кипрский поставщик должен зарегистрироваться на Кипре в системе VIES, чтобы задекларировать сделку в ней.

Заказать услугу

c нашими специалистами

Только буквы и пробелы (от 2 до 30 символов)
Используйте формат name@mail.com
Только буквы, цифры и пробелы (от 2 до 30 знаков)

Остались вопросы?

Запишитесь на профессиональную консультацию

Только буквы и пробелы (от 2 до 30 символов)
Введите номер, пример +380777777777