Finance Business Service
. , 72/74 03150 ,
+38 044 498 56 40, info@fbs-group.com
Пн-Пт з 08:00 до 19:00 Київ
Тільки літери та пробіли (від 2 до 30 символів)
Введіть номер, приклад +380777777777
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Столиця:
Таллінн
Форма керування:
Парламентська республіка
Площа:
45 227 км2
Населення:
1 мільйон
Валюта:
€ (EUR)

Оподаткування в Естонії

Корпоративний прибуток не обкладається податком до тих пір, доки прибутки не будуть розподілені у вигляді дивідендів, скупки компанією власних акцій для підтримки їх ринкової ціни, зменшення капіталу, доходів від продажу майна при ліквідації або умовно розподілена у вигляді коригування трансфертного ціноутворення, витрат і платежів, не мають комерційної мети, соціальних пільг для співробітників, подарунків, пожертвувань і представницьких витрат.‘]

Корпоративний податок (податок на розподілений прибуток компанії)

Розподілений прибуток оподатковується корпоративним податком за ставкою 20% (20/80 від чистої суми розподілу прибутку). Наприклад, компанія, що має доступний для розподілу прибуток в розмірі 100 одиниць, 80 одиниць розподіляє у вигляді дивідендів, а 20 одиниць оплачує в якості корпоративного прибуткового податку податок. З естонської точки зору цей податок розглядається як корпоративний прибутковий податок, а не як податок у джерела виплати, тому на податкову ставку не впливають угоди про уникнення подвійного оподаткування. Деякі внутрішні та іноземні податки можуть бути зараховані в рахунок податку на корпоративний прибутковий податок відповідно до внутрішнього законодавства або угодами про уникнення подвійного оподаткування. Деякі розподіли звільняються від такого податку («звільнення від участі»):

  • дивіденди, отримані від компаній - податкових резидентів Естонії, ЄС, ЄЕП або Швейцарської Конфедерації, в яких естонська компанія володіє не менше 10% акцій;
  • прибуток, отриманий через постійне представництво в ЄС, ЄЕП або Швейцарської Конфедерації;
  • прибуток, отриманий через іноземні представництва у всіх інших країнах, за умови, що такий прибуток оподатковується в країні представництва;
  • дивіденди, отримані від всіх інших іноземних компаній, в яких естонська компанія володіє не менше 10% акцій, за умови, що основний прибуток обкладався іноземним податком, або іноземний прибутковий податок утримувався від отриманих дивідендів;
  • ліквідаційне виробництво, викуп акцій або зменшення капіталу, які підлягають оподаткуванню дистриб'ютором таких доходів;
  • дивіденди, що виплачуються естонськими компаніями юридичним особам-нерезидентам (включаючи компанії «низькоподаткових юрисдикцій»).

ПДВ

Поставки більшості товарів і послуг в Естонії обкладаються ПДВ. Деякі товари і послуги звільняються від ПДВ. Стандартна ставка ПДВ становить 20% Знижена ставка - 9% застосовується до:

  • послуг розміщення
  • книг
  • певних періодичних видань
  • внесених до спеціального списку фармацевтичних препаратів і медичних приладів

За 0% ставкою оподатковується:

  • експорт товарів з Естонії;
  • поставки товарів всередині ЄС;
  • продукти, перераховані в Додатку V Директиви по ПДВ, які можуть бути поміщені в ліцензований склад з ПДВ;
  • послуги, які не вважаються наданими в Естонії
  • товари / послуги, що експортуються з Європейського союзу
  • товари / послуги продаються платникам ПДВ з інших країн Європейського союзу

Звільняються від ПДВ такі види діяльності:

  • деякі універсальні поштові послуги;
  • певні медичні послуги;
  • певні послуги соціального забезпечення;
  • послуги в області загальної освіти, включаючи навчальні матеріали, за винятком ділових цілей;
  • страхові послуги, в тому числі перестрахування і страхове посередництво;
  • здача в оренду нерухомого майна або його частин;
  • нерухоме майно, за винятком первинного заволодіння будівлями або їх частинами, а також відремонтованими будинками або їх частинами;
  • деякі фінансові послуги;
  • операції з цінними паперами.

Реєстрація платником ПДВ, декларування і сплата. Існує два варіанти реєстрації платником ПДВ:

  1. Обов'язкова - при досягненні обороту за календарний рік 40 000 євро (і більше)
  2. Добровільна - можлива до досягнення обороту в 40 000 євро

Періодом оподаткування ПДВ, як і в більшості країн, є календарний місяць. Кінцевим терміном подання та сплати податку на додану вартість, є 20-е число місяця, наступного за звітним.

Податок у джерела виплати

Утримується з відсотків, роялті та дивідендів, що виплачуються корпоративним акціонерам-нерезидентам. Також застосовується до виплати відсотків, тільки в тому випадку, якщо процентна ставка перевищує ринкову ставку і тільки в частині, що перевищує ринкову ставку.

Місцеві податки

Органи місцевого самоврядування мають право вводити місцеві податки, але в даний час це роблять лише кілька муніципалітетів.

Внески роботодавця

Роботодавці зобов'язані утримувати прибутковий податок із заробітної плати працівників за ставкою 20%. Крім того, діють наступні ставки соціального страхування:

  • податок на соціальне забезпечення становить 33% від загальної заробітної плати;
  • Страхування від безробіття:
    • роботодавець платить 0,8% від загальної заробітної плати;
    • працівник - 1,6% від загальної заробітної плати.

Соціальні пільги для співробітників оподатковуються як дохід. З 1 січня 2008 року прибутковий податок за ставкою 20% стягується з валової вартості соціальної пільги плюс 33% внеску на соціальне забезпечення.

Податок на приріст капіталу

Податок на прибуток філії. Філії іноземних компаній оподатковуються за тими ж принципами, що і компанії-резиденти, тобто оподатковуються на розподілений прибуток.

  • Фізособи-резиденти Естонії - 20%
  • Компанії-резиденти Естонії - 0%
  • Нерезиденти Естонії - 20% (дохід, отриманий від продажу нерухомості або 10% і більше корпоративних прав компанії, у якої більше 50% майна - це нерухомість в Естонії)

Правила ТЦО в Естонії

Естонське регулювання засноване на принципі витягнутої руки, яке вимагає, щоб ціни, які стягуються між пов'язаними сторонами, були еквівалентні цінам, які були б встановлені між незалежними сторонами, які виконують ті ж або аналогічні функції в тих же або аналогічних обставинах. Якщо трансфертні ціни, що застосовуються при міжкорпоративних операціях, які не відповідають принципу витягнутої руки, будь-який прихований розподіл прибутку підлягає оподаткуванню корпоративним прибутковим податком (20/80 від чистої суми розподілу прибутку). Регулювання естонського трансфертного ціноутворення в основному відповідає принципам ОЕСР, проте існують деякі особливості, які слід враховувати (наприклад, перевагу місцевих порівнянних компаній). Крім того, внаслідок особливостей естонської системи корпоративного оподаткування, яка оподатковує тільки розподілений прибуток, коригування трансфертного ціноутворення не збільшують оподатковуваного доходу платника податку і не вважаються такими, що підлягають валовому корпоративному податку на прибуток.

Таким чином, коригування трансфертного ціноутворення, розраховане на збиткову компанію, тягне відрахування корпоративного прибуткового податку. Естонське регулювання трансфертного ціноутворення містить рекомендації щодо порівнянності операцій щодо функціонального аналізу і контрактних умов угоди, а також економічних обставин і бізнес-стратегій. Встановлено також керівні принципи щодо інтелектуальної власності, надання внутрішньогрупових послуг та угод про відшкодування витрат. Правила CFC (Controlled Foreign Companies) і правила тонкої капіталізації в Естонії на даний момент не застосовуються.

Правила по боротьбі з використанням низькоподаткових схем в Естонії

В Естонії існують певні правила по боротьбі з використанням низькоподаткових схем для певних угод з компаніями низькоподаткових юрисдикцій, що розглядають їх як передбачуваний розподіл прибутку. Існує загальне правило запобігання ухиленню від оподаткування, яке дозволяє податковим органам ігнорувати юридичну форму угоди і змінювати її класифікацію для цілей оподаткування відповідно до її «реальної» економічною сутності, якщо є підстави вважати, що угода була укладена з метою ухилення від сплати податків. Існує також спеціальне правило запобігання ухиленню, згідно з яким звільнення від участі в дивідендах не застосовується до домовленості або серії угод, які не є справжніми, оскільки основною метою або однією із головних цілей є отримання податкової переваги. Звільнення застосовується в тій мірі, в якій вони введені в дію з поважних комерційних причин, які відображають необхідний і відповідний економічний зміст такої підприємницької діяльності.

Оподаткування при виплаті нерезидентам

  • Дивіденди - 0%
  • Роялті - 10%
  • Відсотки - 20% (з різниці між виплаченою та ринковою ставками - тільки при угодах між пов'язаними особами)
  • За послуги від компаній з низько оподатковуваних юрисдикцій - 20%

Податок на прибуток

З 1-го січня 2018 го року діє знижена ставка податку на дивіденди сплачується (починаючи з 3-го року регулярних виплат) і дорівнює 14%.

Звітність надається в наступні державні органи:

  • Податковий департамент Естонії, якщо естонське підприємство має VAT номер або працівників, які отримують зарплату. Звіти здаються щомісяця: до 10-го числа - з прибуткового і соціального податків і до 20-го - по податку з обороту. Якщо естонське підприємство має оборот на території ЄС, то щомісяця до 20-го числа здається звіт про обіг товару всередині ЄС
  • Комерційний регістр Естонії. Щорічно з 1 січня по 30 червня естонське підприємство повинно надати за встановленою формою фінансовий звіт про свою діяльність за минулий фінансовий рік (зазвичай з 01.01 до 31.12)
  • Департамент статистики (вибірково). Щокварталу звітують не всі естонські підприємства, а обрані Департаментом статистики на підставі його критеріїв
  • Центральний Банк Естонії (вибірково і вкрай рідко). Щокварталу звітують не всі естонські підприємства, а обрані Центральним Банком на підставі його критеріїв, якщо суб'єкт господарювання має зовнішньоекономічну діяльність