Finance Business Service
. , 72/74 03150 ,
+38 044 498 56 40, info@fbs-group.com
Пн-Пт с 08:00 до 19:00 Киев
Только буквы и пробелы (от 2 до 30 символов)
Введите номер, пример +380777777777
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages

Что изменилось в налоговом законодательстве Украины с 2018 года: коротко о главном

В 2018 году украинское налоговое законодательство подверглось ряду изменений. Проанализировав Закон Украины № 2245-VIII “О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины в отношении обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2018 году”, вступивший в силу с 1 января, мы решили свести воедино наиболее существенные реформы и подвести итоги. Этому и будет посвящен данный выпуск нашего блога.

Общие изменения

Ключевые изменения в отношении общих норм налогового права включают в себя:

  • исключение из определения «безнадежной задолженности» задолженности физлиц, прощенной кредитором;
  • введение нового понятия «синдицированный финансовый кредит»;
  • уточнение определения «связанных лиц» для целей ТЦО;
  • введение термина «новая скважина» с целью регламентирования применения льготных ставок рентной платы на добычу природного газа;
  • расширение перечня платежей, не рассматриваемых в качестве роялти-платежей за передачу права на распространение ОИС без права на их воспроизведение;
  • уточнение определения средневзвешенной розничной цены;
  • введение для налогоплательщиков обязательства по обеспечению хранения документов в течение не менее чем 1095 дней (для документов и информации в отношении ТЦО — не менее 2555 дней) со дня подачи соответствующей налоговой отчетности;
  • установление для должностных лиц контролирующих органов ответственности перед государством за причинение вреда плательщикам налогов (в регрессном порядке).
Что изменилось в системе обложения налогом на добавленную стоимость?

Одно из существенных изменений касается определения термина “кассовый метод”. Если раньше понятие предполагало применение даты возникновения права на налоговый кредит, то с этого года применяется дата отнесения суммы к налоговому кредиту.

Второе нововведение — расширение сферы применения 7-процентной ставки НДС при импорте в Украину и продаже медицинских изделий. Напомним, что до этого года данная льгота применялась только к изделиям из перечня, составленного Кабмином. Теперь ставка 7% распространяется на все изделия, внесенные в Государственный реестр медицинской техники и изделий медицинского назначения или соответствующие требованиям соответствующих технических регламентов и разрешенные для продажи и применения в Украине.

Помимо всего прочего, рассматриваемым Законом уточнены льготы по налогу на добавленную стоимость для книжной продукции. А именно — продажа украинских детских книжных изданий объемом до 48 страниц полностью освобождается от налога.

Освобождение от НДС теперь распространяется и на поставку программного обеспечения во всех формах, включая электронную и через ссылки на скачивание или коды активации. Исключение составляют случаи, когда плата за программную продукцию является роялти. При этом были откорректированы понятия “роялти” и “программная продукция”.

Еще одно важное нововведение — предоставление налогоплательщику возможности взять рассрочку уплаты НДС на срок, не превышающий 24 календарных месяца, без начисления процентов, пени и штрафов, при импорте в Украину оборудования из установленного законом перечня в порядке, установленном КМУ. Контролирующий орган будет предоставлять рассрочки до 1 января 2020 года по заявлениям плательщиков. Стоит отметить, что в случае отчуждения, передачи в аренду, субаренду или передачи права владения, пользования таким оборудованием налогоплательщик обязан уплатить налоговые обязательства и пеню.

Корпоративный налог в 2018 году

Главными реформами в отношении налога на прибыль в 2018 году стали:

  • установление 60-дневного отчетного периода для подачи годовой декларации;
  • уточнение критериев отнесения предприятия к категории большого плательщика налогов;
  • расширение перечня лиц-нерезидентов, на которых распространяется ограничение на включение в состав расходов суммы, не превышающей 30% от оплаты;
  • предоставление возможности отнесения к расходам сумм, выплаченных неприбыльным спортивным организациям, однако не более 8% от налогооблагаемой прибыли за прошлый отчетный год;
  • существенное реформирование правил ТЦО (кардинальное изменение процедур контроля и отчетности, а также критериев и субъектов контроля).
Новые освобождения в отношении единого налога

Плательщики единого налога на прибыль в 2018 году освобождаются от уплаты авансового взноса при выплате дивидендов, при этом в доход плательщика налога на прибыль включается сумма полученных от единоналожника дивидендов.

Также расширен перечень субъектов хозяйствования, которые не могут быть плательщиками единого налога IV группы: теперь к ним причислены производители мяса кур, а также съедобных субпродуктов домашних кур и их яиц.

Вводится налог на репатриацию выплат плательщиков единого налога в пользу нерезидентов.

Что изменилось в части требований к неприбыльным организациям?

Начиная с 2018 года, религиозные организации могут быть исключены из Реестра неприбыльных организаций в случае нарушения:

  • требований в отношении создания и регистрации;
  • требований по использованию прибыли.

Для того, чтобы попасть в Реестр неприбыльных организаций, религиозной организации достаточно выполнить только требования о создании и регистрации в определенном законом порядке.

Местные налоги по-новому

Теперь сводную информацию о размерах и датах установления ставок местных налогов, а также сборов и НПО на соответствующих территориях можно будет увидеть на официальном сайте Государственной фискальной службы.

Одним из ключевых изменений в отношений местных налогов является упразднение ответственности плательщиков местных налогов в случае неполучения ими уведомления-решения. Кроме того, отменено ограничение на применение льготы по уплате земельного налога по одному виду участка.

Обновленная система налогообложения представительств

Основные положения системы налогообложения представительств в 2018 году можно свести к следующему:

  • Хозяйственные операции, проводимые между нерезидентом и его постоянным представительством на территории Украины, признаются контролируемыми, если их объем превышает 10 000 000 гривен за соответствующий налоговый (отчетный) год (без учета косвенных налогов).
  • Доходы компаний-нерезидентов, ведущих деятельность на территории Украины через постоянное представительство, облагаются налогом на общих основаниях, при этом последние приравниваются к налогоплательщикам, функционирующим независимо от таких нерезидентов.
  • В случае, если нерезидент ведет деятельность в Украине и за ее пределами и при этом не определяет прибыль от своей деятельности, которая осуществляется им через постоянное представительство в Украине, сумма прибыли, подлежащей налогообложению в Украине, определяется на основании составления нерезидентом отдельного баланса финансово-хозяйственной деятельности согласованного с контролирующим органом по местонахождению постоянного представительства.
  • Если прибыль, полученную нерезидентами, с источником происхождения на территории Украины невозможно определить путем прямого подсчета, налогооблагаемая прибыль определяется как разница между доходом и расходами путем применения к сумме полученного дохода коэффициента 0,7.