Finance Business Service
ул. Антоновича, 72/74 03150 Киев, Украина
+38 044 498 56 40, info@fbs-group.com
Пн-Пт с 08:00 до 19:00 Киев
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Только буквы и пробелы (от 2 до 30 символов)
Введите номер, пример +380777777777

Изменения Налогового кодекса Украины

    украинаВ ночь с 20 на 21 декабря, вместе с бюджетом Украины на 2017 год, депутатами ВСУ был принят ряд связанных с ним законов о внесении изменения в Налоговый кодекс Украины (далее – НКУ) относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2017 году (законопроект 5132) и относительно улучшения инвестиционного климата в Украине (законопроект 5368). Эти законы предусматривают целый ряд изменений НКУ как в размере ставок налогообложения, так и в правилах учета, налогового администрирования, изменений институционного характера и другие. И так, перечислим основные из них:В сфере администрирования налогов и сборов:
  • Министерству финансов отведены функции координации деятельности, анализа, прогноза и разработки методологии для контролирующих органов. С 1.07.17 после проведения аудита баз данных и информационных ресурсов, которые используют контролирующие органы, правительством будет определен порядок контроля Минфином их администрирования;
  • Контрольно-проверочную работу закрепили на областном уровне, а районным налоговым инспекциям отведена лишь сервисная функция;
  • Ликвидация налоговой милиции, которую в будущем планируется заменить финансовой полицией;
  • Введение электронного кабинета налогоплательщика, что обеспечит бесконтактное взаимодействие налогоплательщиков с налоговыми органами в режиме реального времени: откроет доступ к информации, обеспечит обмен электронными документами;
  • Установление запрета контролирующим органам расторгать договор о признании электронных документов в одностороннем порядке;
  • Установление обязательства ДФС публиковать на своем сайте план-график документальных плановых проверок;
  • Усовершенствование порядка предоставления налоговых консультаций;
  • Изменение критериев отнесения налогоплательщика к категории крупнейших: увеличен показатель внесения платежей в госбюджет по платежам, которые контролируются ДФС, с 12 до 20 млн. грн.; и критерий объема дохода от всех видов деятельности за последние четыре последовательных отчетных квартала с 500 млн. грн. до 1 млрд. грн. В перечень субъектов добавлено постоянное представительство нерезидента;
  • Изменение процедуры рассрочки и отсрочки денежных обязательств или налогового долга и др.
Трансфертное ценообразование:
  • Для признания операций контролируемыми, порог годового дохода плательщика увлечен с 50 до 150 млн. грн., а объема операций с нерезидентом – с 5 до 10 млн. грн. за отчетный налоговый год;
  • Добавлены новые критерии для определения контролируемых операций: внешнеэкономические операции с участием комиссионеров-нерезидентов, операции с несвязанными нерезидентами, не уплачивающими налог на прибыль предприятий;
  • Усовершенствование критериев по включению стран в Перечень государств (территорий), операции с резидентами которых признаются контролируемыми;
  • Введен механизм определения биржевой цены на основании форвардного или фьючерсного контракта;
  • Приведены в соответствие с рекомендациями ОЭСР методы установления соответствия условий контролируемой операции принципу «вытянутой руки»;
  • изменение размера штрафа за неподанный отчет по контролируемым операциям в рамках трансфертного ценообразования с 300 до 150 размеров минимальных ЗП, а также введение пени за каждый день просрочки такой неподачи и др.
Налог на прибыль предприятия:
  • Уменьшение предельного размера безнадежной задолженности с 50% до 25% в связи с ростом размера минимальной ЗП, а также предоставление правовых оснований для списания безнадежной дебиторской задолженности;
  • Изменение правил амортизации (запрет на отнесение к расходам суммы амортизации непроизводственных основных средств и нематериальных активов);
  • Изменения в правилах применения «правил тонкой капитализации»: уточнена формула расчета максимального размера процентов по займам от связанных лиц нерезидентов, которые могут быть отнесены на расходы;
  • Исключение возможности зачисления уплаченного налога на имущество в счет уплаты налога на прибыль;
  • Установление новой концепции налогообложения лотерейной деятельности;
  • Предусмотрена льготная нулевая ставка налога на прибыль до 31 декабря 2021 года для малого бизнеса, у которого годовой доход не превышает трех миллионов гривен и размер заработной платы каждому из работников не меньше чем две минимальные заработные платы и др.
НДС:
  • Изменение процедуры возмещения НДС: создание, в результате слияния действующих на сегодня двух реестров, единого публичного реестра заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения. При переплате НДС плательщику на его счет в системе электронного администрирования средства будут возвращены автоматически;
  • На налоговый кредит налогоплательщик будет иметь право с момента регистрации НДС-накладной, независимо от использования такого товара или услуги в хозяйственной деятельности;
  • Получение права налоговыми органами приостанавливать возможность плательщика регистрировать НДС-накладные для подозрительных операций (при этом критерии подозрительности пока четко не установлены). При этом период с 1 апреля по 1 июля 2017 определен как тестовый для внедрения процедуры остановки регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных;
  • Упразднение льготного режима уплаты НДС для сельхозпроизводителей, вместо этого выделение дотаций для предприятий АПК в размере 4 млрд. грн. (50% из них для предприятий птицеводства);
  • Увеличены сроки регистрации налоговых накладных и расчета корректировки к таким налоговых накладных в ЕРНН (с 180 до 365 календарных дней), а также сроки проведения документальной проверки продавца, в случае подачи жалобы на него покупателем, с 15 до 90 дней и др.
Акцизный налог и рентная плата:
  • Увеличение размера ставок акциза: на табачные изделия на 40%, на алкоголь на 20%, на продукты виноделия и слабоалкогольные напитки на 12%, дизельное топливо на 32% (введена единая ставка в размере 125,5 Евро/1000л.), импорт и производство бензина на 25%, на сжиженный газ на 67,8%. А вот розничный акциз с продажи топлива упразднен;
  • Освобождение от налогообложения выращивания и переработки табачного сырья;
  • Увеличение рентной ставки за пользование радиочастотным ресурсом Украины и транзитную транспортировку по территории Украины аммиака, за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, за специальное использование воды, за специальное использование лесных ресурсов, уменьшение рентной ставки на добычу нефти;
  • Расширение круга плательщиков рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых и др.
Другие изменения:
  • Изменение в налогообложении ФЛП: для плательщиков 1 группы изменится база налогообложения – в процентах к размеру прожиточного минимума для трудоспособных граждан, установленного на 1 января отчетного года (с 1.01.17 – 1600грн.), для плательщиков 2 группы база налогообложения останется та же – в процентах к минимальной ЗП (напомним, с 1.01.17 – 3200грн.). Отныне физлицами-предпринимателям необходимо уплачивать единый социальный взнос ежемесячно независимо от наличия дохода. Минимальный его размер для 2 и 3 групп будет составлять 704 грн., а для 1 группы — 352 грн.;
  • Увеличение размера ставки экологического налога на 12%;
  • Отмена пенсионного сбора (2%) на покупку иностранной валюты;
  • Установление положения о том, что минимальный размер арендной платы за земли государственной и коммунальной собственности не может быть меньше размера земельного налога, установленного для соответствующей категории земельных участков на соответствующей территории и др.
Как видим, Налоговый кодекс претерпел комплексные изменения почти в каждом его разделе. И хотя в общем он направлен на улучшение налогового администрирования, повышение прозрачности взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками и приближение к европейским стандартам, очевидно, что налоговая нагрузка сильно увеличилась, многие положения остались непринятыми, а многие правила остались нечеткими.По состоянию на сегодняшний день, законы подписаны Президентом и вступают в силу уже с 01 января 2017 года.