На саммите Организации экономического сотрудничества, состоявшемся в ноябре 2014 года, была предоставлена информация о том, что начнется еще более жесткая борьба с уклонениями от налогов. ОЭСР и далее руководит эти процессом и предоставляет новые возможности относительно справедливой системы обложения налогами. Планируется, что в 2017 году будет внедрен переход к автоматическому обмену информацией счетов нерезидентов. США и ЕС, которые борются с офшорами, также активно поддерживают инициативы ОЭСР.
В свою очередь, Украина, как и другие страны, готова отстаивать свои доходы от налогов. В налоговом законодательстве были приняты меры относительно уклонения от уплаты налогов. Государственный бюджет на следующий год формировался исходя из этих принципов.
Евросоюз не поддерживает налоговые преференции
Трансфертное ценообразование – это одна из важных тем в Европейской комиссии. Известные мировые компании, такие как Apple, Google и Fiat подозревались в снижении объемов налоговых платежей, используя разнообразные модели минимизации. Ввиду этого, Европейская комиссия более серьезно подошла к вопросу налоговых расследований, в том числе, расширила возможности борьбы с налоговыми аферами. Все страны-члены ЕС подают информацию о налоговых пошлинах, полученных международными корпорациями. Таким образом, есть возможность увидеть недостатки работы налоговой конкуренции и эффективно бороться с ними. В будущем ожидается, что все данные о налоговых преференциях будут предоставляться в автоматическом режиме.
Активную деятельность по борьбе с неконкурентными решениями Брюссель начал в 2013 году: Ирландия, Мальта, Люксембург, Бельгия, Великобритания, Кипр и Нидерланды попали под расследование. Помимо этого, сферы информационной собственности Франции, Испании и Португалии привлекли внимание Еврокомиссии. После получения данных от вышеперечисленных стран, началось расследование деятельности некоторых компаний и филиалов: ирландских Apple и Google, нидерландского Starbucks, люксембургского Fiat и Amazon.
Эти компании пользовались схемой минимизации налогов, причем они явно злоупотребляли подобными методами. Такого рода деятельность тянет за собой проверку налоговыми органами. Например, филиал корпорации Google в Ирландии вызвал интерес тем, что объемы продаж в 2011 году составили 12,5 млрд. евро, а налог на прибыль – всего 24 млн. евро.
Методы налоговой минимизации
Распространенный метод трансфертного ценообразования – это использование нескольких предприятий холдинга, находящихся под юрисдикцией разных государств. Суть этой схемы в том, чтобы затратная часть оказывалась в государстве, где действует высокий уровень обложения налогами, а доход – в государстве с низким налогообложением. Этой схемой пользовалась компания Starbucks, которая получала прибыль за использование своего бренда. Акцент делался на том, что Нидерланды, по сравнению с другими странами, имели в разы ниже налог на подобные операции.
Схема «двойного ирландского виски с голландским сэндвичем» практически полностью дает возможность избежать налоговых обязательств. Компания Google делала перевод платежей на счет компании в Ирландии, затем переводила средства в офшор на Бермудах. Промежуточным звеном выступало аффилированное лицо, с помощью которого уплата налогов сводилась к нулю.
Какие мотивы преследуются? Понятно, что использования этих мер крупными корпорациями минимизируют налоговый груз. Но как объяснить мотивы государственных органов стран ЕС? Ведь понятно, что эти факторы могут привести к очень заметному ухудшению инструментов налоговой конкуренции, а ведь известно, что нормы налогового законодательства всеми странами-членами должны выполняться безоговорочно.
Трансфертное ценообразование должно формироваться на рыночных условиях. Страны Люксембург, Нидерланды и Ирландия позволяют свести к минимуму налоговые обязательства, распределяя расходы и доходы. Эта практика – полная противоположность норм ЕС, потому как нарушается механизм налоговой конкуренции.
Несмотря на то, что ЕС, ОЭСР и США оказывают активное влияние, все проблемы не могут быть решены. К примеру, есть информация о нововведении в сфере интеллектуальной собственности Швейцарии. Суть заключается в том, что могут быть введены заниженные налоговые ставки (5-10%) на доход компаний, которые пользуются лицензионными договорами.
«Черный» список
ОЭСР в 2000 году предоставила перечень налоговых убежищ, в список вошло 35 государств. Этот перечень не служил основанием для введения санкций, хотя стал ключевым для формирования всей дальнейшей работы ОЭСР. Власти стран с этого списка получили письменные указания по исправлению норм законов, которые негативно влияют на налоговую конкуренцию. Кипр, Мальта, Сан-Марино, Бермудские и Каймановы острова выразили свое согласие на изменение некоторых из норм налогового обложения.
В 2009 году произошло распределение на «белый», «серый» и «черный» списки. Государства, которые всячески сотрудничали с ОЭСР, попадали в «белый» список. Государства, которые только частично принимали меры, оказывались в «сером» списке, ну а в «черный» попадали страны, которые вовсе не желали брать на себя определенные обязательства.
Борьба с офшорами в Украине
Правительство Украины также поддерживает борьбу с «налоговыми убежищами» на международном уровне. В распоряжении Кабинета министров Украины, начиная с 23 февраля 2011 года, в черном списке находится 36 территорий в некоторых странах.
В 2013 году принимались попытки внести изменения в налоговый кодекс Украины. 25 декабря в первом чтении был принят законопроект «Трансфертное ценообразование». Нормы закона разрабатывались рабочей группой состоящей из представителей аудиторов, органов исполнительной власти и банковских организаций. Результаты деятельности этой группы оценивала комиссия из МВФ, которая принимала решение по предоставлению Украине займа.
Благодаря изменениям в Налоговом кодексе, будет обеспечено выполнение норм образования цен, которые рекомендует ОЭСР. Методы, которые будут доступны для борьбы с уклонением от уплаты налогов, дают возможность эффективно определять, было ли занижение цен со стороны корпораций.
На данный момент в борьбе с недобросовестными налогоплательщиками действует норма, которая ограничивает объем операций равных более 50 млн. грн. Но, для того чтобы обойти это ограничение, достаточно разбить сумму сделки на части, которые не превышают 50 млн. грн. Исходя из этого, можно сделать вывод, что эта мера не приносит желаемого результата. Для усиления фискального контроля, на данный момент необходимо увеличить технические и человеческие ресурсы, но, ссылаясь на ситуацию с экономикой в Украине, в ближайшее время организовать этот процесс будет очень сложно.
На саммите Организации экономического сотрудничества, состоявшемся в ноябре 2014 года, была предоставлена информация о том, что начнется еще более жесткая борьба с уклонениями от налогов. ОЭСР и далее руководит эти процессом и предоставляет новые возможности относительно справедливой системы обложения налогами. Планируется, что в 2017 году будет внедрен переход к автоматическому обмену информацией счетов нерезидентов. США и ЕС, которые борются с офшорами, также активно поддерживают инициативы ОЭСР.
В свою очередь, Украина, как и другие страны, готова отстаивать свои доходы от налогов. В налоговом законодательстве были приняты меры относительно уклонения от уплаты налогов. Государственный бюджет на следующий год формировался исходя из этих принципов.
Евросоюз не поддерживает налоговые преференции
Трансфертное ценообразование – это одна из важных тем в Европейской комиссии. Известные мировые компании, такие как Apple, Google и Fiat подозревались в снижении объемов налоговых платежей, используя разнообразные модели минимизации. Ввиду этого, Европейская комиссия более серьезно подошла к вопросу налоговых расследований, в том числе, расширила возможности борьбы с налоговыми аферами. Все страны-члены ЕС подают информацию о налоговых пошлинах, полученных международными корпорациями. Таким образом, есть возможность увидеть недостатки работы налоговой конкуренции и эффективно бороться с ними. В будущем ожидается, что все данные о налоговых преференциях будут предоставляться в автоматическом режиме.
Активную деятельность по борьбе с неконкурентными решениями Брюссель начал в 2013 году: Ирландия, Мальта, Люксембург, Бельгия, Великобритания, Кипр и Нидерланды попали под расследование. Помимо этого, сферы информационной собственности Франции, Испании и Португалии привлекли внимание Еврокомиссии. После получения данных от вышеперечисленных стран, началось расследование деятельности некоторых компаний и филиалов: ирландских Apple и Google, нидерландского Starbucks, люксембургского Fiat и Amazon.
Эти компании пользовались схемой минимизации налогов, причем они явно злоупотребляли подобными методами. Такого рода деятельность тянет за собой проверку налоговыми органами. Например, филиал корпорации Google в Ирландии вызвал интерес тем, что объемы продаж в 2011 году составили 12,5 млрд. евро, а налог на прибыль – всего 24 млн. евро.
