Чего ожидать от законопроекта по внесению изменений в Налоговый кодекс Украины
Министерством финансов Украины (далее – Минфин) 23.09.2016 года на официальном сайте была в очередной раз опубликована предварительная версия законопроекта, предусматривающего внесение изменений в Налоговый кодекс Украины (далее – Изменения в НКУ), с целью публичного обсуждения. Указанные Изменения в НКУ публикуются Минфином не впервые, несколько раз подлежали корректировке и, скорее всего, еще претерпят изменений, однако их последняя версия заслуживает внимания.
Изменения в НКУ были разработаны в рамках реформы налоговой системы в целом, а также реформирования Государственной фискальной службы Украины, которые проходят на основании распоряжения Кабинета Министров Украины №418-р от 27.05.2016 года.
Главной целью Изменений в НКУ является улучшение инвестиционного климата в Украине за счет упрощения системы налогообложения и администрирования налогов. Кроме того, ожидается, что данные изменения повлияют на экономический рост, привлечение новых инвестиций и создание новых рабочих мест.
Далее мы детальнее остановимся на конкретных частях Налогового кодекса Украины, в которые планируется внести изменения, а именно:
- В части администрирования ожидаются такие изменения:
- перевод порядка администрирования налогов и учета налогоплательщиков от Государственной фискальной службы на Минфин;
- администрирование всех баз данных Минфином или государственным предприятием, которое планируется создать при Минфине;
- новая структура Государственной фискальной службы (планируется, что проверочные работы будут проводится на областном уровне, в то время как районные налоговые инспекции будут выполнять исключительно сервисные функции);
- графики плановых проверок будут размещены в свободном доступе на официальном сайте и в официальном печатном издании Минфина;
- планируется введение полноценного электронного кабинета плательщика налогов;
- должностное лицо контролирующего органа, которое проводит проверку будет лишено права получения копий документов, имеющих отношения к предмету проверки;
- ликвидация налоговой милиции, создание нового органа – Финансовой полиции, деятельность которого будет регулироваться отдельным Законом.
- В части налога на прибыль планируются следующие изменения:
- дополнение четкими определениями (налогового) отчетного периода для неприбыльных организаций и (налогового) отчетного периода при приобретении статуса плательщика налога на прибыль;
- уточнение порядка амортизации основных средств и нематериальных активов, начисление которой осуществляется без учета их переоценки (уценки, дооценки), проведенной в соответствии с положениями бухгалтерского учета;
- уточнение порядка расчета ограничения при выплате процентов нерезидентам, которые являются связанными лицами с плательщиком налога на прибыль, а именно в части ограничения процентов по долговым обязательствам, возникшим именно перед нерезидентами — связанными лицами.
- введение на период до 31 декабря 2021 нулевой ставки налога на прибыль для предприятий, у которых годовой доход не превышает 3-х миллионов гривен и размер начисленной за каждый месяц отчетного периода заработной платы (дохода) работников не меньше, чем две минимальные заработные платы. Субъекты налогообложения смогут претендовать на такую льготу при условии соответствия следующим критериям:
- В части налога на добавленную стоимость готовятся следующие изменения:
- совершенствование системы электронного администрирования налога на добавленную стоимость:
- распространение обязательного реквизита, а так же кода товара согласно УКТ ВЭД, который отражается в налоговой накладной, на все без исключения товары, а также дополнение новым обязательным реквизитом для услуг согласно Государственному классификатору продукции и услуг.
а) возврат переплат плательщика налога исключительно на счет в систему электронного администрирования налога на добавленную стоимость (СЭА).
б) увеличение срока регистрации налоговых накладных и расчета корректировки к ним в едином реестре налоговых накладных (ЕРНН) с 180 до 365 календарных дней. Установление штрафа при отсутствии такой регистрации в размере 50% от суммы НДС, а также установление штрафа при нарушении сроков регистрации всех налоговых накладных / расчетов корректировки к налоговым накладным, в том числе составленных неплательщиком налога;
в) увеличение срока регистрации налоговых накладных / расчетов корректировки к таким налоговым накладным, который дает право на отнесение сумм НДС в налоговый кредит, с 60 до 365 календарных дней с даты списания средств с банковского счета плательщика налога, который применяет кассовый метод;
- В части налога на доходы физических лиц одним из основных изменений может стать введение двух новых категорий в систему налогообложения доходов от осуществления деятельности (в т.ч. предпринимательской) на общей системе налогообложения, а именно:
а) субъект зарегистрирован после 1 января 2017;
б) действующих субъект, у которого в течение трех предыдущих лет ежегодный объем доходов не превышал 3-х миллионов гривен, а средняя численность сотрудников в течение этого периода была не более 20-ти человек;
в) субъект зарегистрирован плательщиком единого налога в период до 1 января 2017 года с учетом того, что за последний календарный год объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) составлял до 3-х миллионов гривен, и средняя численность сотрудников была в пределах 50-ти лиц.
а) мелкая единоличная деятельность;
б) смягченная общая система.
По информации Минфина, упрощение налоговой системы, а также повышение прозрачности и качества администрирования налогов будет способствовать созданию благоприятных условий для привлечения инвестиций, а также поможет в ликвидации распространенных схем уклонения от налогообложения, что в итоге позволит увеличить доходы как государственного, так и местных бюджетов.
Так же, с полным текстом законопроекта о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и сравнительной таблицей можно ознакомиться на официальном сайте Минфина по адресу http://www.minfin.gov.ua/news/view/minfin-opryliudniuie-poperedniu-versiiu-paketu-zmin-do-podatkovoho-kodeksu-dlia-shche-odnoho-publichnoho-obhovorennia
Юристы нашей компании внимательно следят за изменениями в действующем законодательстве Украины. Если Вы хотите быть в курсе последних изменений в интересующих Вас сферах, мы всегда готовы предоставить Вам квалифицированную юридическую консультацию.