Вступление
Во второй части нашего блога мы подробно проанализируем как Европейская комиссия планирует рассчитать цифровой налог (DST — Digital Service Tax) и какую налоговую ставку на DST планируют установить в ЕС.
Европейская Комиссия
Комиссия внесла две законодательные инициативы в Совет Европы:
- Первая законодательная инициатива изложена в виде предложения с Директивой Совета ЕС (2018/0072 (CNS)) «Об установлении правил корпоративного налогообложения значительной цифровой присутствия» (далее — Предложение 1), которая направлена на реформирование правил налогообложения цифрового бизнеса, у которого нет физической присутствия в ЕС.
Целью Предложения 1 являются:
a. создание налогового связи между цифровым бизнесом и юрисдикцией в которой бизнес осуществляет свою коммерческую деятельность;
b. установление принципов распределения прибыли цифрового бизнеса.
- Вторая законодательная инициатива изложена в предложениях с Директивой Совета ЕС (2018/0072 (CNS)) «о введении единой системы цифрового налога на доходы, полученные от цифро-вой деятельности» (далее — Предложение 2),
Цель Предложения 2:
a. Введение временных мер для налогообложения цифрового бизнеса.
Далее мы рассмотрим подробнее, какие новшества введут в случае принятия указанных предложений:
Предложение 1:
Это предложение позволит странам-членам облагать прибыль, создаваемого на территории ЕС, даже в том случае, если компания не физического присутствия в ЕС.
Страны-члены ЕС будут облагать ‘цифровое присутствие’ (цифровой) платформы только в том случае, если платформа будет соответствовать хотя бы одному из предложенных условий:
- Платформа, превысит предел в 7 млн. евро годового дохода в юрисдикции;
- Платформа имеет более 100 тыс. пользователей в юрисдикции за налоговый период;
- Общее количество бизнес контрактов на цифровые услуги, которые были заключении между пользователями и компанией за текущий налоговый период превышает 3 тыс.
Новые правила также изменят способ распределения доходов между государствами-членами та-ким образом, что отобразят созданную стоимость компании в Интернете. Это позволит показать место пользователя на момент потребления цифрового продукта.
Также, новая система обеспечит установление реальной налоговой связи между местом, где цифровая прибыль будет получаться и местом, где эта прибыль будет облагаться налогом.
Предложение 2:
Это предложение установит временный механизм налогообложения цифровых услуг в ЕС. Следующие цифровые услуги, будут облагаться DST согласно Предложением-2:
a. реклама, которая размещена на цифровой платформе, ориентированной на пользователей этой платформы;
b. предоставление доступа пользователям к многосторонней цифровой платформы, кото-рая позволит пользователям находить других пользователей и взаимодействовать с ними, а также способствовать обеспечению основных поставок товаров или услуг непосредственно между пользователями;
c. передача данных, собранных и полученных в результате деятельности пользователей цифровых платформ.
Также Предложение-2 определяет «налоговое лицо» — предприятие, которое будет платить DST при соблюдении следующих критериев:
a. Общая сумма глобальной прибыли полученной предприятием за текущий финансовый год превышает 750 млн. Евро;
b. Общая сумма глобальной прибыли полученной предприятием на территории ЕС в течение текущего финансового года превышает 50 млн. Евро;
DST будет рассчитываться по налоговой ставке 3% от доходов, которые были получены от цифровых услуга в месте, где была проведена коммерческая деятельность компании.
Лицо, которое будет платить DST, будет определяться по следующим критериям:
a. юрисдикция, в которой «налоговое лицо» обязан уплатить DST за первый налоговый пери-од;
b. если «налоговое лицо » обязан уплатить DST за текущий налоговый период в более чем в одной юрисдикции, тогда «налоговое лицо” имеет право выбрать одну из тех юрисдикцию для уплаты DST.
На сегодняшний день данные законопроекты будут отложении в связи с тем, что ЕС хочет достичь международного консенсуса по ОЭСР и дать больше времени для разработки международного механизма по налогообложению цифровых доходов. Пока политические элиты как в ЕС, так и в мире не найдут единого компромисса по налогообложению цифровых доходов в мире, эти нормы «полежат на законотворческой полке». Также, Министр финансов Германии Олаф Шольц, заявил, что «международный консенсус» будет достигнуто к середине 2021 года. Так как к середине 2021 доста-точно много времени конечная дата принятия этих норм пока неизвестна.