Криптовалюты давно стали зоной повышенного внимания Canada Revenue Agency. Волатильность рынка, банкротства бирж и резонансные потери инвесторов в числе прочих факторов привели к тому, что налоговые проверки в этой сфере стали жестче. На практике это означает одно: при наличии убытков CRA часто квалифицирует их как капитальные, даже если деятельность выглядела активной и системной. Решение Tax Court of Canada по делу Amicarelli v The King показало, что такой подход имеет пределы.
Суть дела проста. В 2017 году налогоплательщица потеряла более 500 000 долларов после исчезновения средств на криптобирже. Потери включали не только криптоактивы, но и авансированные суммы, проценты по финансированию и сопутствующие расходы. CRA признала убыток капитальным, что резко ограничивало его использование. Налогоплательщица настаивала на другом: она вела бизнес, а значит, убыток должен считаться некапитальным.
При постановлении решения суд сосредоточился не на природе криптовалют, а на поведении человека. Было установлено, что налогоплательщица регулярно покупала Bitcoin, ежедневно следила за рынком и системно управляла портфелем. Наличие данных действий указывало на то, что Это была не разовая инвестиция и не пассивное хранение активов. Суд подчеркнул: в налоговом праве решают факты, а не названия.
В результате Tax Court признал криптодеятельность бизнесом в понимании Income Tax Act. Это позволило классифицировать потери как non-capital losses и использовать их для уменьшения другого дохода. Важный момент — суд указал, что убыток возник не из-за рыночных колебаний, а вследствие проблем на стороне биржи.
Практический эффект решения очевиден. Активная криптоторговля может давать не только налогооблагаемый доход, но и полноценные налоговые убытки. При этом CRA больше не может автоматически относить такие потери к капитальным.
Ключевые выводы из дела Amicarelli v The King выглядят так:
- решающим является реальный характер деятельности, а не статус «инвестора»;
- частота сделок и вовлеченность в рынок имеют критическое значение;
- потери из-за краха бирж могут квалифицироваться как бизнес-убытки.
Это решение важно не только для трейдеров Bitcoin ведь та же логика применяется к DeFi-проектам, NFT и другим цифровым активам и состоит в том, что чем активнее и системнее деятельность, тем выше шанс применения бизнес-квалификации к такой деятельности.
В более широком смысле дело показывает изменение подхода канадских судов. Криптоактивы перестают быть «серой зоной» и оцениваются так же, как любая другая коммерческая деятельность. На фоне роста проверок это делает необходимость составления качественной документации и раннего налогового планирования критически важными для владельцев крупных криптопортфелей.