В мире криптоактивов налоговое регулирование за последние годы существенно усложнилось, поскольку государства всё более чётко формируют правила налогообложения доходов от цифровых активов. Европейский союз, Великобритания, Соединённые Штаты и страны Ближнего Востока активно выстраивают правовые рамки для налогообложения криптовалют, устанавливая чёткие критерии того, когда и как должны уплачиваться налоги, а также как классифицируется деятельность в сфере цифровых активов.
На фоне глобальной тенденции к формализации налоговых подходов Кипр вводит фиксированную ставку налога в размере 8% на прибыль от отчуждения криптоактивов, которая вступает в силу с 1 января 2026 года. Это создаёт правовую определённость для физических лиц и компаний, работающих с криптовалютами, и вписывается в общеевропейский подход к регулированию цифровых финансовых инструментов.
Как облагаются криптовалюты в ключевых юрисдикциях
Германия: криптоактивы, принадлежащие физическим лицам, квалифицируются как частные активы. Прирост капитала полностью освобождается от налогообложения при условии владения криптовалютой более одного года. Если отчуждение происходит раньше, прибыль облагается как иной доход при превышении годового необлагаемого порога в 1 000 евро. При этом активная или систематическая торговля может привести к переквалификации деятельности в коммерческую с полным налогообложением.
Франция: для частных инвесторов применяется режим фиксированного налогообложения (Prélèvement Forfaitaire Unique) в размере 30%, включающий подоходный налог и социальные взносы. Обмен криптовалюты на криптовалюту не является налогооблагаемым событием; налог возникает при конвертации в фиат или использовании в качестве средства платежа. Для профессиональной деятельности действуют отдельные, более сложные правила.
Ирландия: прибыль от продажи криптоактивов облагается налогом на прирост капитала по ставке 33%. Специальные льготные режимы для криптовалют не предусмотрены, требования к отчётности и документальному подтверждению операций являются строгими.
Испания: криптовалютные прибыли облагаются как доходы от сбережений по прогрессивным ставкам до 28%. Налогооблагаемыми событиями являются как продажа за фиат, так и обмен криптоактивов между собой.
Италия: ставка налога на прирост капитала по криптовалютам в настоящее время составляет 26%, при этом с 2025 года предусмотрено её повышение до 33%. Действуют расширенные обязательства по финансовой отчётности и декларированию.
Нидерланды: криптоактивы включаются в так называемый Box 3, где налогообложение осуществляется не на основе фактической прибыли, а на основе условного (предполагаемого) дохода.
Великобритания: криптоактивы рассматриваются как имущество. Прирост капитала облагается по ставкам 10% или 20% (для новых периодов — 18% или 24%) в зависимости от уровня дохода. Обмен криптовалют признаётся налогооблагаемым событием, а налоговые органы существенно усилили контроль и обмен информацией.
Соединённые Штаты: криптовалюта также квалифицируется как имущество. Краткосрочные прибыли облагаются как обычный доход по ставкам до 37%, долгосрочные — по льготным ставкам. Американский режим считается одним из самых сложных с точки зрения отчётности и правоприменения.
Объединённые Арабские Эмираты: для физических лиц сохраняется отсутствие налога на доходы и прирост капитала. Вместе с тем с 2023 года корпоративная криптодеятельность может подпадать под федеральный корпоративный налог в размере 9%, что чётко разграничивает частную и бизнес-активность.
Кипр: новый 8% режим с 2026 года
Кипр вводит новую статью 20E в Закон о подоходном налоге, устанавливающую фиксированную ставку налога в размере 8% на прибыль от отчуждения криптоактивов. Режим применяется как к физическим лицам, так и к компаниям.
Криптоактивы определяются через прямую отсылку к Регламенту ЕС 2023/1114 (MiCA), что обеспечивает согласованность с европейской регуляторной базой. Налогооблагаемыми событиями являются, в частности, продажа криптовалюты за фиат, обмен одного криптоактива на другой, использование криптовалюты в качестве платёжного средства и дарение.
Убытки могут засчитываться исключительно против криптовалютных прибылей в рамках того же налогового года и не переносятся на будущие периоды. Криптовалюта, полученная в результате майнинга, выведена за пределы данного специального режима и облагается по общим правилам как обычный доход или торговая деятельность.
Практическое сравнение: как выглядит налоговая нагрузка на практике
Чтобы оценить реальную привлекательность кипрского режима, целесообразно сравнивать не только номинальные ставки, но и фактическую сумму налога, которую уплачивает инвестор или компания при одинаковых экономических результатах.
Пример 1: физическое лицо, прирост капитала EUR 500 000
Условие: физическое лицо реализует криптоактивы с чистой прибылью EUR 500 000 в течение налогового года.
Кипр (с 2026): 8% — EUR 40 000
Германия (владение менее 1 года): до ~45%* — до EUR 225 000
Франция (PFU): 30% — EUR 150 000
Ирландия: 33% — EUR 165 000
Испания: до 28% — EUR 140 000
Италия: 26%–33% — EUR 130 000 – EUR 165 000
Великобритания: 20% — EUR 100 000
США (долгосрочно): до 20% (+ налоги штатов) — от EUR 100 000
ОАЭ (физическое лицо): 0% — EUR 0
* зависит от предельной ставки подоходного налога физического лица.
Кипр не является юрисдикцией с самым низким налогообложением в мире, однако среди европейских стран демонстрирует один из самых низких и при этом наиболее предсказуемых результатов без агрессивного налогового позиционирования.
Пример 2: активный трейдер или криптоинвестор
В юрисдикциях с прогрессивным или условным налогообложением (Нидерланды, Испания, США) волатильность рынка может приводить к ситуациям, когда налог возникает даже при отсутствии фактического денежного дохода; обмен криптоактивов признаётся налогооблагаемым событием; убытки компенсируются ограниченно или не подлежат переносу.
Кипрский режим, несмотря на ограничения на перенос убытков, имеет одно ключевое преимущество — чёткое правило налогообложения исключительно реальной прибыли от отчуждения без использования условных или предполагаемых налоговых баз.
Пример 3: компания, управляющая криптопортфелем
Условие: компания получает прибыль в размере EUR 1 000 000 от операций с криптоактивами.
Кипр: 8% — EUR 80 000
Ирландия: 33% — EUR 330 000
Великобритания: 25% корпоративного налога — EUR 250 000
ОАЭ: 9% корпоративного налога (при превышении порога) — EUR 90 000
В этом контексте Кипр остаётся одной из немногих юрисдикций ЕС, где криптодеятельность компаний имеет отдельный специальный режим, а не автоматически подпадает под стандартный корпоративный налог.
Что важно учитывать при планировании
Низкая ставка сама по себе не гарантирует оптимального результата. На практике ключевыми факторами являются налоговое резидентство физического лица или компании, корректная квалификация деятельности (инвестиционная или торговая), источник дохода (трейдинг, холдинг, майнинг), наличие налоговых соглашений и специальных режимов (например, Non-Dom), а также качество учёта и доказательной базы.
Именно на стыке этих факторов формируется реальный налоговый риск или преимущество.
Практические аспекты и ожидаемые разъяснения
Несмотря на то что законодательная база уже определена, ключевые практические вопросы — методы оценки, требования к учёту, процедуры отчётности и подходы к проверкам — ожидают дальнейших разъяснений со стороны Налогового департамента Кипра. Такой поэтапный подход является типичным для кипрской налоговой практики и, как правило, обеспечивает постепенное повышение правовой определённости.
Введение 8% налога на прибыль от криптовалют с 2026 года позиционирует Кипр не как юрисдикцию с нулевым налогообложением, а как сбалансированный и предсказуемый центр управления криптоактивами. Сочетание умеренной ставки, прямой интеграции с европейским регулированием MiCA и относительной административной простоты делает кипрский режим конкурентоспособным в международном контексте.
Для инвесторов, основателей и криптобизнеса Кипр предлагает компромисс между налоговой эффективностью, регуляторной стабильностью и высоким уровнем правовой определённости — особенно в сочетании с режимом налогового резидентства и Non-Dom.
Наша команда сопровождает клиентов на всех этапах — от структурирования и регистрации компаний до налогового планирования, бухгалтерского учёта и подготовки финансовой отчётности с учётом новых правил криптооподаткування на Кипре.
Обращаем ваше внимание, что данная статья носит информационный характер и не является индивидуальной налоговой консультацией.