- услуги по перевозке пассажиров (считаются оказанными по месту осуществления перевозки, в случае перевозки по нескольким странам — пропорционально расстоянию);
- услуги в области культуры, искусства, спорта, науки, образования, развлечений и т.п. (считаются оказанными по месту фактического оказания)
- ресторанное обслуживание (услуги считаются оказанными по месту фактического оказания).
- услуги, связанные с недвижимым имуществом (считаются оказанными по месту нахождения имущества);
- аренда средств транспорта (услуги считаются оказанными по месту передачи средства транспорта заказчику);
Европейский НДС
Директива Совета ЕС 2006 года относительно общей системы налога на дополнительную стоимость 2006/112/ЕС заменила шестую директиву про НДС 1977 года и стала основным законодательным актом ЕС по налогу на дополнительную стоимость. Принятие директивы 2006 года стало в сфере налогообложения существенным шагом для гармонизации законодательства. Директива 2006 определяет объекты и субъекты налогообложения НДС, единую базу налогообложения, налоговые исключения и льготы на отдельные операции и территории, специальные схемы налогообложения для небольших предприятий, фермеров, туристических агентств, произведений искусства, предметов антиквариата, электронной коммерции, налоговые ставки.
«Пакет по ПДВ» (VAT package) принят в начале 2008 года в составе двух директив. Действие этих директив начинается с 1 февраля 2010 года. Первая директива (2008/8/ЕС от 12.02.2008 г.) устанавливает новые правила налогообложения услуг налогом на дополнительную стоимость: предоставление услуг по схеме предприятие-предприятие облагается НДС в стране расположения ( по законам ) потребителя услуги; предоставление услуг по схеме предприятие — физическое лицо облагается НДС по месту предоставления услуги. Рассмотрим случай оказания услуг предприятиям (речь идет о сделках между юридическими лицами). До 2010 года действовали нормы, согласно которым услуги по общему правилу считаются оказанными по месту нахождения исполнителя (supplier) по договору оказания услуг. Однако при этом для многих отдельных видов услуг действовали особые правила ( Директива именует их «различные услуги», и включает консалтинговые, бухгалтерские, юридические услуги, местом реализации признавалось место нахождения не исполнителя, а заказчика услуг (customer). Новая директива регламентирует налогообложение по общему правилу: «услуги считаются оказанными по месту нахождения заказчика». Но есть исключения из общего правила для некоторых видов услуг: