Налоговый кодекс Украины, который вступил в силу с 1 апреля 2011 года, внес целый ряд изменений по налогообложению операций с нерезидентами. Прежде всего, эти изменения коснулись операций связанных с консалтинговыми, маркетинговыми, инжиниринговыми и рекламными услугами. Ряд важных изменений ждет также плательщиков роялти.
Консалтинговые, маркетинговые и рекламные услуги
Согласно налогового кодекса, следует рассматривать две возможные ситуации.
Если услуги получены от компаний, которые присутствуют в списке оффшорных зон КМУ, резидент Украины не имеет права отнести стоимость этих услуг в состав своей затратной части.
Если услуги получены от компаний не из списка оффшорных зон КМУ, расходы на услуги могут быть отнесены на затраты в объеме, не более 4% выручки от реализации продукции за год, предшествующий отчетному.
Смотрите пп. 139.1.13 НК
Инжиниринговые услуги
При получении данных услуг от компании, из списка оффшорных зон КМУ, как в предыдущем случае оплата не может быть отнесена на затратную часть резидентной компании.
В случае получения инжиниринговых услуг от компаний, которые не входят в данный список, на затраты можно отнести сумму равную не более 5% таможенной стоимости импортируемого оборудования поставляемого в соответствии с инжинирингом.
Смотрите пп. 139.1.15 НК
Роялти
Налоговый кодекса внес изменения по выплате роялти в пользу нерезидента. Согласно данного документа внесены ограничения по внесению на валовые расходы сумм роялти.
Прежде всего, в состав затратной части нельзя отнести роялти выплаченное не в пользу бенефициарного получателя.
Сумма роялти, выплаченная в пользу нерезидента, не должна превышать 4% от дохода полученного от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (без НДС и акцизного сбора) за год, предшествующий отчетному. Исключением могут быть лишь телевизионные и радиокомпании, а так же роялти за пользование авторских, смежных прав на кинематографические фильмы иностранного производства, музыкальные и литературные произведения;
Роялти должны выплачиваются за права интеллектуальной собственности, которые впервые возникли у резидента Украины.
Смотрите пп. 140.1.2 НК