Что такое Глобальный стандарт автоматического обмена информацией о финансовых счетах (AEOI&CRS) (далее в тексте – «Глобальный стандарт»)?
Глобальный стандарт автоматического обмена информацией о финансовых счетах (оригинальное название на английском языке – Global Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters and Common Reporting Standard) является международной политической инициативой стран-участниц G20, а также стран-участниц Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР / OECD), направленной на совместную международную борьбу с уклонением от уплаты налогов и незаконным сокрытием незадекларированных доходов в зарубежных финансовых учреждениях.
Как требования Глобального стандарта реализованы в жизни?
ОЭСР разработала и опубликовала основные положения и практический инструментарий внедрения Глобального стандарта, которые были одобрены на саммите стран участниц G20 в сентябре 2014 г.
Международные обязательства стран, участвующих в Глобальном стандарте, в подавляющем большинстве закреплены в форме присоединения к Конвенции об административной взаимопомощи в налоговой сфере от 25.01.1988, а также путем подписания и ратификации Многостороннего соглашения между компетентными учреждениями (MCAA), которое было подписано первыми странами-участницами в октябре 2014 г. Европейский союз (ЕС), параллельно с отдельным участием и подписанием странами-участницами ЕС соглашения MCAA, присоединился к Глобальному стандарту путем принятия Директивы ЕС 2014/107/EU от 09.12.2014 (DAC2), которая вводит автоматический обмен информацией о финансовых счетах и относит его на страны-участницы ЕС. Координирующей организацией по распространению, развитию, содействию и разработке комментариев и прочих вспомогательных материалов в отношении.
На кого и как повлияет Глобальный стандарт?
Прежде всего следует сказать на какие учреждения, в соответствии с Положениями Глобального стандарта, налагаются обязательства по сбору и передаче властям информации. Это все финансовые контрагенты, работающие на территории любой из стран-участниц Глобального стандарта. В первую очередь это банки, а также инвестиционные структуры, брокеры и некоторые виды страховых компаний.
С 1 января 2016 года в силу вступили следующие требования Глобального стандарта к финансовым учреждениям:
- выяснять у своих клиентов и бенефициарных владельцев клиентов страну(-ы) и/или место(-а) их налоговой резиденции путем получения от клиента соответствующей формы декларации, утвержденной национальным законодательством и/или проверки и анализа, имеющейся в распоряжении финансового учреждения, информации и документов, относящихся к клиенту, а также верификации полученного от клиента заверения-декларации.
- ежегодно, начиная с 2017 года, направлять в национальный налоговый орган информацию и детали о счетах клиентов, определенную нормативными актами, а также в определенных случаях информацию о бенефициарных владельцах клиентов, если первые и/или вторые являются налоговыми резидентами стран, присоединившихся и участвующих в Глобальном стандарте. В свою очередь налоговый орган страны осуществляет ежегодный взаимный обмен такой информацией о налоговых резидентах с фискальными службами стран, участвующих в Глобальном стандарте.
- следить за изменениями в обстоятельствах и деталях клиентов, которые могут повлиять на смену налоговой резиденции, совершать иные действия предусмотренные нормативными актами.
Как Глобальный стандарт затронет клиентов финансовых учреждений и что от них потребуется?
Клиенты должны будут предоставить форму декларации, указывающую страну(-ы) и/или место(-а) их налоговой резиденции, а также аналогичные сведения в отношении бенефициарных владельцев клиентов.
Также финансовое учреждение может запросить у клиента юридического лица/организации заверение-декларацию о характере его предпринимательской деятельности, т.е. является ли такая деятельность активной или пассивной. Проанализировав предоставленное клиентом заверение-декларацию и сопоставив его с имеющимися у банка данными и информацией о клиенте, может возникнуть необходимость обратиться к клиенту за дополнительными пояснениями. Клиент по запросу финансового учреждения обязан предоставлять достоверную форму декларации, а также документы, подтверждающие сведения, указанные в такой форме.
О каких клиентах финансовые учреждения будут направлять информацию в налоговый орган?
Автоматическому обмену между странами и передаче в национальный налоговый орган подлежит информация о счетах только тех клиентов, которые являются налоговыми резидентами той или иной юрисдикции, которая присоединилась и начала применение Глобального стандарта. Обязанность по направлению информации о таких клиентах и их счетах возникает только тогда, когда юрисдикция клиента была внесена в список участвующих в стандарте юрисдикций. Аналогичный порядок применяется также по отношению к информации о бенефициарных владельцах клиентов, которые являются пассивными нефинансовыми организациями.
Из отчетности в рамках Глобального стандарта исключены клиенты, которые являются:
- организацией, акции которой регулярно обращаются на организованном рынке ценных бумаг, или организацией аффилированной с таким публичным лицом;
- правительственным учреждением, международной организацией, центральным банком;
- финансовым учреждением.
Какую информацию о счетах клиентов финансовые учреждения будут направлять в национальный налоговый орган?
В отношении клиента (физического лица и юридического лица/ организации)
- размер процентного дохода, дивидендов и прочего дохода фактически полученного в течение отчетного года
- размер дохода, полученного от продажи или погашения финансовых инструментов, фактически зачисленный в течение отчетного года
В отношении бенефициарных владельцев клиентов, которые являются пассивными нефинансовыми организациями
- имя, фамилия
- адрес
- номер налогоплательщика
- дата и место рождения
- юрисдикция (-ии) налоговой резиденции.
Список стран, участвующих в Глобальном стандарте (по состоянию на 12 Мая 2016 года)
|
Юрисдикция |
Дата начала обмена информацией |
| 1. Австралия | Сентябрь 2018 |
| 2. Австрия | Сентябрь 2018 |
| 3 .Албания | Сентябрь 2018 |
| 4. Андорра | Сентябрь 2018 |
| 5. Антигуа и Барбуда | Сентябрь 2018 |
| 6. Аргентина | Сентябрь 2017 |
| 7. Аруба | Сентябрь 2018 |
| 8. Барбадос | Сентябрь 2017 |
| 9. Белиз | Сентябрь 2018 |
| 10. Бельгия | Сентябрь 2017 |
| 11. Бермудские острова | Сентябрь 2017 |
| 12. Болгария | Сентябрь 2017 |
| 13. Британские Виргинские Острова | Сентябрь 2017 |
| 14. Венгрия | Сентябрь 2017 |
| 15. Гана | Сентябрь 2018 |
| 16. Германия | Сентябрь 2017 |
| 17. Гернси | Сентябрь 2017 |
| 18. Гибралтар | Сентябрь 2017 |
| 19. Гренада | Сентябрь 2018 |
| 20. Гренландия | Сентябрь 2017 |
| 21. Греция | Сентябрь 2017 |
| 22. Дания | Сентябрь 2017 |
| 23. Джерси | Сентябрь 2017 |
| 24. Израиль | Сентябрь 2018 |
| 25. Индия | Сентябрь 2017 |
| 26. Индонезия | Сентябрь 2018 |
| 27. Ирландия | Сентябрь 2017 |
| 28. Исландия | Сентябрь 2017 |
| 29. Испания | Сентябрь 2017 |
| 30. Италия | Сентябрь 2017 |
| 31. Кайманские Острова | Сентябрь 2017 |
| 32. Канада | Сентябрь 2018 |
| 33. Кипр | Сентябрь 2017 |
| 34. Китай (Народная республика) | Сентябрь 2018 |
| 35. Колумбия | Сентябрь 2017 |
| 36. Корея | Сентябрь 2017 |
| 37. Коста-Рика | Сентябрь 2018 |
| 38. Латвия | Сентябрь 2017 |
| 39. Литва | Сентябрь 2017 |
| 40. Лихтенштейн | Сентябрь 2017 |
| 41. Люксембург | Сентябрь 2017 |
| 42. Маврикий | Сентябрь 2017 |
| 43. Малайзия | Сентябрь 2018 |
| 44. Мальта | Сентябрь 2017 |
| 45. Маршалловы острова | Сентябрь 2018 |
| 46. Мексика | Сентябрь 2017 |
| 47. Монако | Сентябрь 2018 |
| 48. Нидерланды | Сентябрь 2017 |
| 49. Новая Зеландия | Сентябрь 2018 |
| 50. Норвегия | Сентябрь 2017 |
| 51. о. Кюрасао | Сентябрь 2017 |
| 52. о. Ангилья | Сентябрь 2017 |
| 53. о. Монтсеррат | Сентябрь 2017 |
| 54. о. Ниуэ | Сентябрь 2017 |
| 55. Остров Мэн | Сентябрь 2017 |
| 56. Острова Кука | Сентябрь 2018 |
| 57. Польша | Сентябрь 2017 |
| 58. Португалия | Сентябрь 2017 |
| 59. Российская Федерация | Сентябрь 2018 |
| 60. Румыния | Сентябрь 2017 |
| 61. Самоа | Сентябрь 2018 |
| 62. Сан Марино | Сентябрь 2017 |
| 63. Сейшельские Острова | Сентябрь 2017 |
| 64. Сент-Винсент и Гренадины | Сентябрь 2018 |
| 65. Сент-Китс и Невис | Сентябрь 2018 |
| 66. Сент-Люсия | Сентябрь 2018 |
| 67. Синт-Мартен | Сентябрь 2018 |
| 68. Словакия | Сентябрь 2017 |
| 69. Словения | Сентябрь 2017 |
| 70. Соединенное Королевство | Сентябрь 2017 |
| 71. Турецкие и Кайкосские острова | Сентябрь 2017 |
| 72. Фарерские острова | Сентябрь 2017 |
| 73. Финляндия | Сентябрь 2017 |
| 74. Франция | Сентябрь 2017 |
| 75. Хорватия | Сентябрь 2017 |
| 76. Чешская Республика | Сентябрь 2017 |
| 77. Чили | Сентябрь 2018 |
| 78. Швейцария | Сентябрь 2018 |
| 79. Швеция | Сентябрь 2017 |
| 80. Эстония | Сентябрь 2017 |
| 81. ЮАР | Сентябрь 2017 |
| 82. Япония | Сентябрь 2018 |