Пн-Пт с 08:00 до 19:00 Киев
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Только буквы и пробелы (от 2 до 30 символов)
Введите номер, пример +380777777777

Холдинг в Дании

Холдинг в Дании Холдинговая компания в Дании

Дания — респектабельная европейская юрисдикция с довольно высокой для налогоплательщика системой налогообложения. Об этом говорят высокие ставки прямых и косвенных налогов. Налог на прибыль: 20% для прибыли до 40.000 €; 23% для прибыли 40.000 € — 200.000 € и 25,5% для большей прибыли. Проценты по займам и роялти облагаются по специальным правилам (ставки 5%м и 10% соответственно). Однако внедрение Данией в свое национальное законодательство различных директив ЕС позволяет успешно использовать данную юрисдикцию в международном налоговом планировании.

Особенности налогообложения корпоративным подоходным налогом предусмотрены в законе Дании «О корпоративном подоходном налоге» (Selskabs-skatteloven) от 21.11.05 № 1125. Полученные дивиденды, поступившие датской компании из-за границы, освобождаются от налогообложения корпоративным подоходным налогом в случае выполнения нескольких условий.

  • получатель владеет более чем 10 процентами акций иностранной дочерней компании.
  • период владения акций превышает один год, и дивиденды выплачиваются за последующие периоды. Заметим, дивиденды, распределенные в течение первого года владения, также могут освобождаться от налогообложения при условии, что требование о годичном периоде соблюдено впоследствии.
  • дочерняя компания подходит под датское определение термина «юридическое лицо».
  • дочерняя компания является резидентом Дании, страны — члена ЕС, Фарерских островов, Гренландии либо иной страны, с которой у Дании заключено соглашение об избежании двойного налогообложения (Украина входит в этот список).
  • дочерняя иностранная организация не признается по датским законам финансовой. То есть от финансовых операций (проценты, дивиденды, роялти и т. п.) она может получать не более чем 1/3 своей прибыли.

Согласно директиве ЕС «О материнских и дочерних компаниях» 90/435/EEC, при распределении прибыли резидентам ЕС не должен взиматься налог у источника выплаты. Это законопроект позволяет Датской материнской компании при выполнении перечисленных условий получать дивиденды от дочерних компаний в странах ЕС и не облагать их налогами ни у источника выплаты, ни у их получателя.

В Дании установлены правила «тонкой капитализации» которые обязательно нужно учитывать. Эти правила предполагают проценты, начисленные с суммы займа, превышающей размер собственного капитала более чем в четыре раза должны быть переквалифицированы в дивиденды с соответствующим налогообложением.

Есть еще две особенности налогового законодательства Дании, интересные для налогового планирования в рамках холдинга. Это отсутствие налогообложения любого дохода, полученного от использования недвижимости за рубежом (например, сдача ее в аренду или продажа), и отсутствие налогообложения дохода от продажи акций в дочерних компаниях, если срок владения превышает 36 месяцев. Эта норма действует для любой страны.

Если в Украине датская компания будет сдавать украинскую недвижимость в аренду и наймет обслуживающий персонал, то, то у нее возникнет постоянное представительство. Соответственно компания будет платить налоги по согласно украинского законодательства.

Если же услуги по поиску арендаторов и иное обслуживание будет оказывать сторонняя организация, то представительство не образуется. Но даже в этом случае при выплате арендных платежей за рубеж возникнет налог у источника выплаты в Украине, исчисляемый по ставке 20 процентов в Дании налогообложения не возникнет.

Основным инструментом датского налогового планирования является компания в виде закрытой акционерной компании (Anpartsselskab, ApS). Структура органов компании состоит из собрания акционеров, наблюдательного совета или совета директоров. Акционерами могут быть как физические, так и юридические лица. В Дании нет обязательных требований к национальности, гражданству или месту нахождения акционеров. Но для налоговых целей рекомендуется, чтобы одним из директоров являлся резидент Дании, в противном случае датская компания может быть признана налоговым нерезидентом и лишится преимуществ соглашений об избежании двойного налогообложения.

В некоторых случаях удобно использовать партнерство с ограниченной ответственностью (Kommanditselskab, K/S). Партнерство не платит никаких налогов по месту регистрации, при этом имеет статус юридического лица резидента Дании. Налоги партнерство платит по месту регистрации партнеров. В качестве партнеров могут выступать как физические, так и юридические лица. При этом если партнерами будут исключительно компании с ограниченной ответственностью (в том числе иностранные), то партнерство должно регистрироваться в Агентстве по коммерции и компаниям Дании.

Единственным недостатком является то, что партнерство с нерезидентами Дании не сможет воспользоваться преимуществами международных соглашений об избежании двойного налогообложения, поскольку не считается налоговым резидентом Дании.

Плюсом Дании по сравнению с часто используемыми украинскими предпринимателями кипрскими фирмами  будет повышенная респектабельность юрисдикции. Датская компания будет совершенно по-другому выглядеть в глазах налоговых органов. При этом режим налогообложения входящих и исходящих дивидендов в Дании не уступает (при соблюдении определенных условий владения) кипрскому.

Существенными недостатками использования датских компаний является обязательность оплаты уставного капитала. Также может доставить неудобства необходимость назначить хотя бы одного директора — резидента Дании (это требуется для получения налоговых льгот).

Finance Business Service

Заказать услугу

c нашими специалистами

Только буквы и пробелы (от 2 до 30 символов)
Используйте формат name@mail.com
Только буквы, цифры и пробелы (от 2 до 30 знаков)

Остались вопросы?

Запишитесь на профессиональную консультацию

Только буквы и пробелы (от 2 до 30 символов)
Введите номер, пример +380777777777