График уплаты налогов на Кипре

Кипр сегодня одной из наиболее популярных юрисдикций. Ведение бизнеса на Кипре имеет множество преимуществ по сравнению с деятельностью того же рода, осуществляемой в других государствах, включая страны Евросоюза. В особенности это касается налогового планирования. Основными преимуществами кипрской компании является сравнительно низкая стоимость регистрации и ежегодной юридической поддержки. Но к поддержанию Кипрской компании следует относиться внимательно: излишнее легкомыслие в некоторых случаях может обойтись весьма недешево. Налоговые органы Кипра предъявляют к компаниям определенные требования по подаче налоговой отчетности и уплате налогов. В случае невыполнения установленных законодательством требований на компании налагаются штрафные санкции. Существует 2 вида отчетности, которую подает кипрская компания: финансовая (Financial Statements) и налоговая (Tax Returns). Финансовая отчетность предоставляется в Регистрационную Палату, налоговая отчетность, соответственно, в Налоговую инспекцию. Финансовая отчетность должна включать в себя следующие виды отчетов:

• отчет директора;
• баланс, отчет о прибылях и убытках + пояснительная записка к балансу и отчету о прибылях и убытках;
• аудиторское заключение;
• в том случае, если кипрская компания является головной и имеет дочерние компании, необходима подача консолидированной отчетности. Однако компания может быть и освобождена от подачи данного типа отчетности;
• отчет о движении денежных средств;
• возможны и другие отчеты, а также пояснительная информация по усмотрению аудиторов или директора компании.

Налоговая отчетность по корпоративному налогу Налоговая отчетность по корпоративному налогу бывает основной и промежуточной. Основная отчетность предоставляется компанией в течение 1 года после окончания каждого отчетного периода. Сроки подачи промежуточной отчетности — до 31 июля текущего года. Данный вид отчетности подразумевает включение в него прогноза прибыли компании за текущий год. Согласно промежуточной отчетности будет рассчитываться сумма авансовых платежей:

1. Если авансовый платеж оказался меньше той суммы налога на прибыль, которая должна быть уплачена в конце отчетного периода, но больше 75% от этой суммы, то компания должна выплатить только разницу.
2. Если авансовый платеж оказался меньше 75%, то компания должна выплатить разницу и штраф в 10% от недоплаченной суммы
3. Если авансовый платеж превысил ту сумму, которая фактически должна быть уплачена в конце отчетного периода, то компании будет возмещена разница + бонус в 9% от переплаченной суммы.

Корпоративный налог уплачивается тремя равными частями — 1 августа, 30 сентября и 31 декабря текущего года. Возможно единовременное перечисление всей суммы предполагаемого налога в рамках первого взноса. Таким образом, необходимо заранее, т.е. до 1 августа, определить предполагаемую сумму налогооблагаемой прибыли за весь текущий год, и, исходя из этой суммы, внести предоплату по налогу. Порядок взимания взноса на оборону зависит от вида дохода. Уплата взноса на оборону с рентных доходов осуществляется дважды в год, за предшествующие шесть месяцев. С дивидендных и процентных доходов взнос на оборону взимается не позднее окончания месяца, следующего за тем, в котором получен соответствующий доход. Отчитываться и уплачивать НДС по операциям со странами, не входящими в ЕС, необходимо раз в три месяца. По операциям со странами ЕС отчетный период составляет 1 месяц, форма подается через VIES. При перемещении товаров между странами ЕС необходимо подавать форму Intrastat. Форма подается не позднее 10 числа месяца, в котором осуществлялось перемещение товаров. Мы предлагаем Вашему вниманию график уплаты налогов стандартной кипрской компании и комментарии к нему. (Информация действительна на 2010 год.)

Дата	Обязанность	Санкции и комментарии
30 июня	Взноса на оборону с рентных доходов за первые шесть месяцев текущего года	При просрочке — пеня по ставке 5,35% годовых от суммы задолженности. Пеня начисляется за каждый день начиная с первого дня просрочки.
1 августа	Подача расчета предполагаемой суммы налогооблагаемой прибыли за весь текущий год	Расчет предполагаемой налогооблагаемой прибыли может быть пересмотрен в любое время до 31 декабря текущего года. Если расчет пересматривается в сторону увеличения суммы, с разницы уплачивается пеня по ставке 10% от суммы увеличения.
	Первый взнос по налогу с предполагаемой суммы налогооблагаемой прибыли за весь текущий год	Уплачивается треть предполагаемой суммы налога. Остальные две трети вносятся соответственно в сроки уплаты второго и третьего взносов.
	Оплата корпоративного налога за прошедший период	Уплачивается разница между фактической суммой налога и суммой, внесенной в течение прошлого периода на основании предварительного расчета, — разумеется, в случае, если фактическая сумма налога превысила заявленную в предварительном расчете.
30 сентября	Оплата второго взноса по налогу с предполагаемой суммы налогооблагаемой прибыли за текущий год	Санкции за просрочку аналогичны тем, что установлены за просрочку первого взноса.
	Оплата налога на недвижимое имущество	Уплачивается с кипрской недвижимости по прогрессивной ставке от 0,25% до 0,4% в зависимости от стоимости объекта. В случае просрочки на сумму недоимки начисляется пеня по ставке 5,35% в год.
31 декабря	Подача декларации по корпоративному налогу	За уклонение от подачи налоговой декларации на Кипре предусмотрена уголовная ответственность. Санкции включают тюремное заключение сроком до одного года и/или штраф в размере 17 Евро за каждый день просрочки. Штрафные санкции предусмотрены также за искажение сведений в налоговой декларации.
	Подача итогового расчета  суммы предполагаемой налогооблагаемой прибыли	Если сумма предполагаемой налогооблагаемой прибыли по итоговому расчету составляет менее 75% от фактической суммы налогооблагаемой прибыли, рассчитанной на основании годовой отчетности, с компании взимается штраф в размере 10% от разницы между фактически уплачиваемой суммой налога и внесенной суммой налога на основании предварительного расчета.
	Оплата третьего взноса по налогу с предполагаемой суммы налогооблагаемой прибыли за текущий год	Санкции за просрочку аналогичны тем, что установлены за просрочку первого взноса.
	Оплата взноса на оборону с рентных доходов за последние шесть месяцев текущего года	За просрочку взимается пеня по ставке 5,35% годовых от суммы задолженности. Пеня начисляется за каждый день начиная с первого дня просрочки.
Не позднее окончания каждого следующего месяца	Оплата взноса на оборону с дивидендных и процентных доходов	За просрочку взимается пеня по ставке 5,35% годовых от суммы задолженности. Пеня начисляется за каждый день начиная с первого дня просрочки.
До 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом)	Подача декларации по НДС и уплата налога	За пропуск срока подачи декларации взимается штраф в размере 51 Евро.
До 10 числа каждого следующего месяца	Подача электронной формы VIES (VAT Information Exchange System)	По форме VIES декларируются все операции между странами-участницами ЕС. Форма подается до 10 числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлялись операции с резидентом ЕС.
До 10 числа каждого следующего месяца	Подача формы Intrastat	Форма подается каждым налогоплательщиком, зарегистрированным по НДС, если он в отчетном месяце осуществлял поставку или получал товары из другой страны ЕС. Форма необходима для ведения статистики и заменяет таможенную документацию в рамках ЕС. Если просрочка не превышает трех месяцев, сумма штрафа составляет 50 Евро за каждый месяц просрочки. Если просрочка превышает три месяца, сумма штрафа может составить до 2.562 Евро.