Стоит ли ждать отмены валютного контроля?
21 июня 2018 Верховной Радой Украины был принят закон «О валюте и валютных операциях». Предсказуемо, что Закон был принят в редакции предложенной Президентом Украины.
Несмотря на то, что Закон уже вступил в силу, вводится в действие он, только 7 февраля 2019.
Принятие Закона сопровождалось громкими высказываниями о том, что в Украине существует необходимость отмены валютного контроля, а вместо него должен быть введен надзор. Другими словами, целью принятия Закона — было введение нового принципа валютного регулирования, а именно — «разрешено все, что не запрещено».
Насколько текст Закона соответствует цели его инициаторов (как минимум их утверждениям), действительно ли он принесет ослабление валютного контроля, а также почему необходимо семь месяцев, для введения Закона в действие, разбирались специалисты Finance Business Service.
Преамбула Закона, определяет его направленность, то есть то, что именно им будет регулироваться. В частности, Закон должен определять правовые основы:
- осуществления валютных операций;
- валютного регулирования;
- валютного надзора;
- права и обязанности субъектов валютных операций и уполномоченных учреждений, а также установления ответственности за нарушения валютного законодательства.
Из этого следует, что действительно, функции контроля за валютными операциями вроде как сняты. В подтверждение этого, первым принципом валютного регулирования, статья 2 Закона устанавливает — «свободу осуществления валютных операций», под которым законодатель понимает:
«Право физических и юридических лиц — резидентов заключать сделки с резидентами и (или) нерезидентами и выполнять обязательства, связанные с этими соглашениями, в национальной валюте или в иностранной валюте, в том числе открывать счета в финансовых учреждениях других стран;
право физических и юридических лиц — резидентов приобретать валютные ценности, активы за рубежом, перемещать через таможенную границу Украины валютные ценности».
Но, при этом законодатель оставляет за собой право на — введение ограничений и мер защиты, указывая на то, что будет применять их исключительно на основаниях и в порядке, определенных законом, с целью обеспечения стабильности финансовой системы и равновесия платежного баланса Украины.
Несмотря на то, что Закон декларирует об осуществлении валютных операций без ограничений, его содержание говорит о том, что случаи ограничений, все же есть, и такие ограничения необходимо искать в законах:
- регулирующих отношения в сферах обеспечения национальной безопасности;
- регулирующих отношения в сферах предотвращения и противодействия легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма или финансированию распространения оружия массового уничтожения;
- регулирующих отношения выполнения взятых Украиной обязательств по международным договорам, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины;
- а также случаи введения Национальным банком Украины в соответствии с настоящим Законом мер защиты.
Как мы видим, случаев в которых могут применяться валютные ограничения более чем достаточно. А с учетом «размытости» формулировок норм этого Закона, с ограничениями по валютным операциям можно будет сразиться где угодно.
Если с ограничениями в рамках обеспечения национальной безопасности и противодействия легализации доходов, полученных преступным путем (финансирования терроризма, распространения оружия массового уничтожения) все более-менее понятно, то ограничения в других случаях совершенно непредсказуемы.
В частности, если Украина возьмет на себя определенные обязательства по международным договорам, то такие обязательства могут повлечь за собой довольно существенные валютные ограничения для всех субъектов валютных операций, которые по сути, к этим обязательствам не имеют никакого отношения. Таким образом, субъекты валютных операций, в любой момент могут стать заложниками таких обстоятельств.
Что касается введения мер защиты (фактически ограничений), то в данном случае НБУ предоставлены достаточно широкие полномочия. При этом основания для применения ограничений, крайне субъективны, и подтвердить их наличие или опровергнуть практически невозможно.
Так, при наличии признаков: 1) неустойчивого финансового состояния банковской системы; 2) ухудшение состояния платежного баланса Украины; 3) возникновения обстоятельств, угрожающих стабильности банковской и (или) финансовой системы государства, НБУ имеет право ввести такие меры защиты:
- обязательная продажа части поступлений в иностранной валюте в пределах, предусмотренных нормативно-правовыми актами Национального банка Украины;
- установление предельных сроков расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров;
- установление особенностей осуществления операций, связанных с движением капитала;
- введение разрешений и (или) лимитов на проведение отдельных валютных операций;
- резервирование средств по валютным операциям;
- меры в соответствии со статьей 71 Закона Украины «О Национальном банке Украины», исключительный перечень которых определяется нормативно-правовыми актами Национального банка Украины.
Иными словами, все те валютные ограничения, которые существуют на сегодняшний день, НБУ сможет ввести в любой момент и после введения в действие Закона. При этом нет никаких гарантий, что такие ограничения не будут введены новыми нормативными актами НБУ еще до введения в действие Закона, или одновременно с ним.
При этом, зарегулированность валютного надзора, в том числе и возможность введения ограничений, которая прописана в Законе, почти вся замыкается на Национальном банке Украины. Таким образом утверждение об ослаблении валютного контроля, относительно того, что «разрешено все, что не запрещено» можно отнести к декларативным нормам, то есть к тем, которые имеют место только на бумаге, но не реализованы в действительности.
Из положительного, можно отметить, что Законом предусматривается достаточно широкий круг операций, расчеты по которым можно будет проводить в валюте и в банковских металлах. В частности, к таким операциям относятся:
- осуществление иностранных инвестиций и возврата иностранному инвестору доходов, доходов (в том числе дивидендов) и других средств, полученных на законных основаниях в результате осуществления иностранных инвестиций;
- операции банков по предоставлению банковских и других финансовых услуг на основании банковской лицензии;
- операции по предоставлению финансовых услуг, определенных пунктами 1-5 части второй и части третьей статьи 9 Закона, которые предоставляются небанковскими финансовыми учреждениями и операторами почтовой связи, имеющими лицензию Национального банка Украины на осуществление валютных операций;
- операции по размещению, выплате денежного дохода и погашения облигаций, казначейских обязательств Украины, номинированных в иностранной валюте, если это предусмотрено проспектом ценных бумаг (условиями их размещения)
- операции по купле-продаже государственных ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, если инициатором или получателем по такой валютной операцией является банк;
- другие операции, определенные Таможенным кодексом Украины и (или) нормативными правовыми актами Национального банка Украины.
А теперь относительно того, почему Закон вводится и действие только через семь месяцев со дня вступления в силу.
Во-первых, заключительные и переходные положения закона обязывают Национальный банк Украины, Кабинет Министров Украины, Национальную комиссию, осуществляющую государственное регулирование в сферу рынков финансовых услуг, Национальную комиссию по ценным бумагам и фондовому рынку, привести свои нормативные акты в соответствие с Законом. С учетом того, что актов, указанных выше органов, крайне много, то и приведения их в соответствие, требует немало времени
.Во-вторых, те же заключительные и переходные положения Закона, обязывают Кабинет Министров Украины совместно с Национальным банком Украины в течение шести месяцев со дня вступления в силу настоящего Закона разработать и внести на рассмотрение Верховной Рады Украины законопроекты относительно осуществления единовременного декларирования активов физических лиц и о международном сотрудничестве Украины в области налогообложения, которые будут определять:
- правила налогообложения контролируемых иностранных компаний;
- правила отчетности в разрезе стран для международных групп компаний;
- правила ограничения расходов на финансовые операции со связанными лицами;
- правила налогообложения постоянного представительства;
- меры по предотвращению злоупотреблений в связи с применением договоров об избежании двойного налогообложения;
- процедуры урегулирования споров по вопросам применения конвенций об избежании двойного налогообложения;
- вопросы внедрения международных стандартов для автоматического обмена финансовой информацией.
Таким образом, введению в действие данного Закона, должно предшествовать принятие ряда законов (изменений в действующие законы) по указанным выше вопросам. Законодательное регулирование указанных выше вопросов, прежде всего направлено на формирование более прозрачного бизнеса и раскрытия информации о реальных собственниках бизнеса.
Следовательно, данный Закон стал еще одним шагом, который приближает Украину к автоматическому обмену налоговой информацией, и заставляет владельцев бизнеса задуматься над реструктуризацией своего бизнеса, и приведения его в соответствие к современным реалиям.
По нашему убеждению, только после реализации всех шагов, предусмотренных заключительными и переходными положениями Закона, появится возможность того, что в Украине валютное регулирование будет действительно работать по принципу «разрешено все, что не запрещено».
При этом не следует забывать, что у Национального банка Украины остаются все законодательные механизмы для перевода валютного надзора обратно в валютный контроль.