Finance Business Service
��. ����������, 72/74 03150 ����, �������
+38 044 498 56 40, info@fbs-group.com
Пн-Пт с 08:00 до 19:00 Киев
Только буквы и пробелы (от 2 до 30 символов)
Введите номер, пример +380777777777
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages

Ответственность за несвоевременную регистрацию налоговой декларации или допущенные в ней ошибки

Нами уже неоднократно обращалось внимание на изменения в Налоговом кодексе Украины, внесенные Законом Украины № 1797-VIII от 21.12.2016 г., и особенности их влияния применительно к налогоплательщикам.

Сегодня Finance Business Service хочет обратить внимание на еще один важный аспект, который возник в связи с принятием указанного выше Закона.

Так, Законом № 1797-VIII от 21.12.2016 г., Налоговый кодекс Украины был дополнен статьей 120-1.

Вопросы, регулируемые указанной статьей, можно условно разделить на две группы:

  1. нарушение сроков регистрации налоговой накладной/расчетов корректировки;
  2. ошибки, допущенные в налоговой накладной/расчете корректировки.

Размер штрафа за нарушение сроков регистрации налоговых накладных определяется в процентном отношении от суммы налога на добавленную стоимость, указанной в налоговой накладной, а размер процента зависит от количества пропущенных дней от предельного срока регистрации.

Это правило не распространяется на налоговые накладные, составленные на поставки товаров/услуг для операций, освобожденных от налогообложения, или тех, которые облагаются по нулевой ставке.

Пунктом 201.10. ст. 201 Налогового кодекса Украины определены предельные сроки регистрации налоговых накладных:

для налоговых накладных/расчетов корректировки к налоговым накладным, составленных с 1 по 15 календарный день (включительно) календарного месяца, — до последнего дня (включительно) календарного месяца, в котором они составлены;

для налоговых накладных/расчетов корректировки к налоговым накладным, составленных с 16 по последний календарный день (включительно) календарного месяца — до 15 календарного дня (включительно) календарного месяца, следующего за месяцем, в котором они составлены.

Отсутствие регистрации в течение предельного срока, предусмотренного статьей 201 действующего Кодекса, налоговой накладной, указанной в налоговом уведомлении-решении, составленном по результатам проверки контролирующего органа, влечет наложение на плательщика налога штрафа в размере 50 процентов суммы налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, указанной в такой налоговой накладной, или от суммы налога на добавленную стоимость, начисленного по операции по поставке товаров/услуг, если налоговая накладная на такую ​​операцию не составлялась.

Следует обратить внимание на то, что отсутствие регистрации налоговой накладной по истечении 10 календарных дней, следующих за днем ​​получения налогоплательщиком налогового уведомления-решения, влечет за собой наложение на плательщика налога штрафа в размере 50 процентов суммы налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, указанной в такой налоговой накладной, или от суммы налога на добавленную стоимость, начисленного по операции по поставке товаров/услуг, если налоговая накладная на такую ​​операцию не составлялась.

Это правило не распространяется на налоговые накладные, составленные на поставки товаров/услуг для операций, освобожденных от налогообложения, или тех, которые облагаются по нулевой ставке.

Таким образом, не зарегистрировав своевременно налоговую накладную и проигнорировав ее регистрацию уже после получения налогового уведомления-решения, налогоплательщик фактически уплатит в бюджет 100% суммы налога на добавленную стоимость в виде штрафных санкций.

Пунктом 201.1. ст. 201 Налогового кодекса Украины определены обязательные реквизиты налоговой накладной, в частности:

  • порядковый номер налоговой накладной;
  • дата составления налоговой накладной;
  • полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица, или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, — продавца товаров/услуг;
  • налоговый номер плательщика налога (продавца и покупателя). В случае поставки/приобретения товаров/услуг филиалом (структурным подразделением), которое фактически является от имени головного предприятия-плательщика налога стороной договора, в налоговой накладной, кроме налогового номера плательщика налога, дополнительно указывается числовой номер такого филиала (структурного подразделения);
  • полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, — покупателя (получателя) товаров / услуг;
  • описание (номенклатура) товаров/услуг и их количество, объем;
  • цена поставки без учета налога;
  • ставка налога и соответствующая сумма налога в цифровом значении;
  • общая сумма средств, подлежащих уплате, с учетом налога;
  • код товара согласно УКТ ВЭД, для услуг — код услуги в соответствии с Государственным классификатором продукции и услуг; налогоплательщики, кроме случаев поставки подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, имеют право указывать код товара согласно УКТ ВЭД или код услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг не полностью, но не менее четырех первых цифр соответствующего кода.

Пункт 120-1.3. статьи 120 Налогового кодекса Украины предусматривает, что в случае выявления ошибок в обязательных реквизитах налоговой накладной, по результатам проведения проверки,

проведенной по заявлению покупателя, к продавцу применяется штраф в размере 170 гривен и возлагается обязанность исправить ошибки.

По сути, это сравнительно небольшая сумма штрафа,

но большее внимание стоит обратить не на размер штрафа, а на необходимость исправления ошибок.

Ведь невыполнение требования по исправлению ошибок в налоговой накладной в течение 10 календарных дней влечет за собой штрафные санкции гораздо большего размера, которые начинаются от 10% и заканчиваются 100% суммы налога на добавленную стоимость, указанной в такой налоговой накладной, в зависимости от просроченного срока выполнения такого уведомления-решения.

Данное обстоятельство должно стимулировать налогоплательщика серьезнее относиться к требованиям, указанным в налоговом уведомлении-решении.

Таким образом, Finance Business Service обращает внимание на необходимость ответственно отнестись к сроку регистрации налоговых накладных и к порядку их оформления. А при обнаружении контролирующим органом ошибок в оформлении налоговой накладной необходимо исправить их в установленный законодательством срок, чтобы избежать неоправданно больших штрафных санкций.