Пн-Пт с 08:00 до 19:00 Киев
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Только буквы и пробелы (от 2 до 30 символов)
Введите номер, пример +380777777777

Правила выбора места обложения НДС при продаже товаров

Правила выбора места обложения НДС при продаже товаров Следующий вопрос, с которым мы предлагаем разобраться в ходе рассмотрения системы Европейского НДС, – это место налогообложения при поставке товаров. Часто для компаний, имеющих большое количество контрагентов в Европе, данный вопрос является решающим при планировании своей торговой деятельности. Директива ЕС 2006/112/EC определяет различные правила определения места налогообложения для каждого вида операций:
  • поставка товаров;
  • внутриевропейское приобретение товаров;
  • импорт товаров;
  • предоставление услуг.
Для поставки товаров налогообложение НДС происходит по месту поставки, определение которого зависит как от способа осуществления поставки, так и от характера самого товара:
  • Если товар не отправляется или не перевозится, местом налогообложения будет место нахождения товара в момент поставки.
  • Например, если австрийское предприятие после того, как брало напрокат машину в Австрии у немецкой компании, решает приобрести эту машину, местом поставки считается Австрия и НДС взимается австрийский.
  • Если осуществляется отправка/транспортировка товара поставщиком, покупателем или третьим лицом, местом поставки (а соответственно – налогообложения) будет страна, где товар находился в начале отправки/транспортировки.
  • Например, при поставке чешской компанией клиенту в Праге товара, который транспортируется назначенным перевозчиком из Польши, обложение НДС будет осуществляться в Польше.
  • Для дистанционных продаж (в случае, если годовой объем продаж в страну покупателя не превышает порогового значения) НДС начисляется в месте, где начинается отправка/транспортировка товара покупателю, за исключением случаев, когда поставщик предпочитает платить налог в стране назначения.
  • Например, если ежегодные продажи шведской компании для клиентов на Мальте не превышают мальтийского порога, то НДС будет взиматься в Швеции. При этом, если шведская компания взяла на себя обязательство по уплате НДС в пункте назначения, он будет взиматься на Мальте.
  • Для дистанционных продаж (в случае превышения порогового значения объема годовых продаж в страну покупателя) НДС начисляется в месте, где заканчивается отправка/транспортировка товара покупателю.
  • Например, английская компания осуществляет продажу одежды через Интернет для частных клиентов по всему ЕС. При продаже одежды покупателям в Литве должен взиматься литовский НДС, когда установленный в Литве порог будет превышен, а французский НДС должен быть начислен клиентам во Франции, когда превышен французский порог и т.д. Тут хотим обратить внимание на то, что 5 декабря 2017 года Европейский совет принял пакет законодательства, изменяющий правила европейского НДС для онлайн-продаж товаров и услуг. В частности, предполагается упрощение текущего режима Mini One Stop Shop (MOSS) для трансграничных телекоммуникаций, радиовещания и электронных услуг, а также переход на налогообложение по месту назначения и упрощение декларации, подаваемой через One Stop Shop (OSS) для дистанционных продаж товара. К тому же, данными изменениями предусмотрено введение ответственности по НДС для электронных интерфейсов (например, платформ), которые содействуют поставкам малоценных товаров, импортируемых в ЕС, или продажам на территории ЕС, осуществляемым поставщиками из третьих стран. Новое законодательство вступит в силу поэтапно, в 2019 и 2021 годах.
  • В случае осуществления поставщиком установки или сборки местом налогообложения будет страна, где эта установка/сборка произведена.
  • Например, при поставке оборудования, установленного в Дании итальянским поставщиком для своего клиента, должен быть оплачен датский НДС. Если оборудование при этом будет установлено самим клиентом, поставка будет облагаться НДС в Италии.
  • Если товар продается на борту речных, морских или воздушных судов либо поездов, налогообложение происходит в пункте отправления этого пассажирского транспорта в рамках Сообщества.
  • Например, при продаже товаров пассажирам на борту рейса из Франкфурта-на-Майне в Схипхол оплачивается немецкий НДС. Для обратного рейса применяется голландский НДС.
  • При поставке газа или электричества через распределительную систему налогообложение происходит по месту эффективного использования и потребления.
  • Например, при поставке газа словацкой энергетической компанией через систему распределения природного газа частному потребителю, живущему в Вене, будет взиматься НДС Австрии. Для операций по приобретению товаров внутри ЕС место налогообложения определяется местом осуществления покупки (то есть государство-член, в котором товар находится после транспортировки из государства-члена продавца). Приобретение товаров внутри ЕС как плательщиками НДС, так и не плательщиками, облагаются НДС. Для упрощения товары, приобретаемые плательщиком НДС, охватываемые НДС схемой для малых и средних предприятий или схемой с фиксированной ставкой для фермеров или юридическим лицом-не плательщиком НДС, не подлежат обложению НДС, если ежегодные приобретения ниже годового порога, установленного их государством-членом (минимум 10 000 Евро).
  • Приобретение товаров облагается НДС в государстве, которое выдало НДС номер (государство идентификации), в соответствии с которым производится приобретение. При этом, если товар перевозится в другое государство (государство-член прибытия), налог должен быть уплачен в этом государстве с последующей корректировкой по НДС, уплаченному в государстве-члене регистрации. В качестве примеров можно привести 2 следующие ситуации:
    • Если компания, приобретающая товары из Норвегии, предоставляет поставщику свой эстонский НДС номер, НДС при приобретении должен быть оплачен в Эстонии.
    • Если товар, приобретенный компанией, предоставившей эстонский НДС номер, фактически отправлен из Норвегии в Польшу, НДС при приобретении должен быть оплачен в Польше, а налог, взимаемый в Эстонии, будет соответственно уменьшен.
При импорте товара НДС обычно взимается при прохождении процедур таможенного оформления для его выпуска в обращение. Однако, когда товары импортируются в одну страну ЕС, но предназначены для использования или потребления в другой, может быть применена отлагательная процедура, в соответствии с которой НДС будет взиматься в европейской стране назначения, а не в европейской стране, через которую осуществляется ввоз товара. Импортированные товары могут быть помещены под одну из следующих таможенных процедур:
  • товары, размещенные для временного хранения;
  • товары, находящиеся на ввозной обработке без уплаты налога (система временной отмены пошлин на импорт в страны ЕС сырья, компонентов или полуфабрикатов, которые не могут быть получены из стран-членов ЕС и используются в процессе изготовления другого изделия);
  • товары, размещенные на таможенных складах или в свободных зонах;
  • временный ввоз;
  • транзитные процедуры;
  • свободные зоны, в которых товары не облагаются НДС, а также ввозными пошлинами и сборами.
При этом НДС не будет взиматься до тех пор, пока товар не будет выпущен для внутреннего потребления. Например, для потребительских товаров, которые при въезде в ЕС в Польше помещаются под транзитную процедуру до их конечного пункта назначения в Германии, где товары покидают таможенные процедуры, будет взиматься немецкий НДС. Импортный НДС оплачивается так же, как и таможенные пошлины. Налогоплательщики должны заполнять и подавать на таможню Единый административный документ, в который включаются стоимость товара, место происхождения, грузополучатель, пункт назначения, цена, вес и т. д. Информация об НДС, акцизах и таможенных пошлинах должна быть указана в отдельной графе. Итак, в данном блоге мы рассмотрели правила выбора места налогообложения при осуществлении поставок товаров, приобретении товаров внутри ЕС, а также при импорте товаров. Выбор места налогообложения при поставке услуг также регулируется большим количеством правил, поэтому этот вопрос будет рассмотрен отдельно в одном из наших следующих блогов.

Заказать услугу

c нашими специалистами

Только буквы и пробелы (от 2 до 30 символов)
Используйте формат name@mail.com
Только буквы, цифры и пробелы (от 2 до 30 знаков)

Остались вопросы?

Запишитесь на профессиональную консультацию

Только буквы и пробелы (от 2 до 30 символов)
Введите номер, пример +380777777777