Напоминаем, что с 1 января 2017 года вступили в силу изменения в статью 39 Налогового кодекса Украины, описывающую трансфертное ценообразование. Ими было предусмотрено расширение перечня нерезидентов, операции с которыми будут контролироваться. Так, согласно пп. “г” пп. 39.2.1.1 НКУ контролируемыми признаются операции, производимые с нерезидентами, которые не платят налог на прибыль, в том числе с доходов, полученных за пределами государства своей регистрации, и/или не являются налоговыми резидентами страны, в которой они зарегистрированы как юридические лица. Для администрирования этой нормы Кабинет министров Украины постановлением от 04.07.2017 г. № 480 утвердил список организационно-правовых форм таких нерезидентов в разрезе юрисдикций. Большая часть перечня — партнерства, среди которых популярные партнерства в Германии, Нидерландах, Швейцарии, Великобритании и США.
Главным критерием для причисления хозяйственной операции с контрагентом-нерезидентом к контролируемым является неуплата последним корпоративного налога в государстве регистрации. Следовательно, в случае уплаты им этого налога в отчетном периоде и при несоответствии критериям, определенным в подпунктах “а”, “б” и “в” вышеуказанной статьи, транзакции с ним контролируемыми не признаются.
В связи с актуальными нововведениями в налоговое законодательство по трансфертному ценообразованию украинским предпринимателям, осуществляющим хозяйственные операции с компаниями-нерезидентами, следует принимать во внимание страну регистрации и организационно-правовую форму контрагента. В случае, если эти данные присутствуют в утвержденном Кабмином перечне, необходимо подготовить документацию по ТЦО, что позволит оптимизировать налоговые затраты и избежать штрафов.