Регистрация и сопровождение деятельности компаний
IT-бизнес – это широкие возможности и многочисленные преимущества в виде простоты предоставляемых услуг, ежегодного возрастания спроса на информационные услуги, возможности ведения бизнеса удаленно. Однако, это еще и масса рисков и нюансов, связанных со спецификой данного вида бизнеса, которые непременно следует учитывать при построении бизнеса. В данной статье предлагаем рассмотреть ключевые проблемы в сфере налогообложения, с которыми чаще всего сталкиваются собственники IT-бизнеса, а также возможные варианты их решения.
Международное структурирование
Первый вопрос, в котором Вам может понадобиться помощь наших экспертов, это вопрос международного структурирования и налогового планирования, которое поможет законным способом оптимизировать налоговую нагрузку для своего бизнеса.
Принимая решение о регистрации компании, необходимо заранее понимать ее функцию в структуре бизнеса, поскольку выбор юрисдикции для инкорпорации компании, прежде всего, зависит от целей, для который создается компания. Например, для создания холдинга – в первую очередь, стоит обращать внимание на страны, налоговое законодательство которых предусматривает освобождение от налогообложения или налоговые льготы на получение и распределение дивидендов. Для операционных компаний – стоит подбирать юрисдикции с умеренной налоговой нагрузкой или льготными IP-box режимами.
Наша команда проведет детальный анализ зарубежного законодательства и предложит Вам несколько вариантов юрисдикций, наиболее подходящих для Вашего вида деятельности, а также просчитает налоговую нагрузку, что значительно облегчит выбор юрисдикции для Вашей компании. На данном этапе мы также можем проконсультировать Вас в вопросах применения льготных режимов для IT, например, использование IP-box режимов, а также в вопросах защиты прав интеллектуальной собственности, которые являются важнейшим нематериальным активом IT-компании.
Правила КИК
Второй вопрос, с которым Вы непременно столкнетесь в качестве владельца IT-бизнеса, это безусловно уже нашумевшие правила контролируемых иностранных компаний, имплементированные в 2020 году Законом №466. Согласно новым правилам, прибыль иностранных компаний, для которых Вы являетесь контролирующим лицом, подлежит включению в Ваш общий налогооблагаемый доход пропорционально Вашей доле участия в компании, и, соответственно, подлежит налогообложению в Украине. Несмотря на то, что Налоговым кодексом предусмотрены некоторые исключения, по которым компании могут быть освобождены от налогообложения в Украине, на Вас в любом случае будет возложено обязательство по подготовке и подаче отчетности иностранной компании в украинские налоговые органы.
Обратите внимание, что данные правила вступают в силу уже с 2022 года, и этот же год указан первым отчетным годом для отчета о контролируемых иностранных компаниях.
Наша команда подготовит для Вас детальную консультацию касательно применимости правил контролируемых иностранных компаний к Вашему бизнесу, а также поможет выстроить наиболее выгодную стратегию для налогового планирования и подготовки Вашей структуры к новым правилам.
Экономическое присутствие и тест основной цели
Одним из наиболее проблемных вопросов в деятельности IT-компании является экономическое присутствие. Требования о наличии сабстенса – контроля и управления бизнесом в стране регистрации, наличия реального местного офиса и сотрудников – применяются налоговыми органами к любому бизнесу, в том числе и IT. Поскольку деятельность IT-компаний не зависит от привязки к одному месту, собственники компаний часто легкомысленно относятся к созданию экономического присутствия в стране регистрации. В результате IT-компании сталкиваются с признанием их структур фиктивными, потерей налоговых льгот и преимуществ в стране регистрации и ведения бизнеса, и более того, закрытием банковских счетов.
Более того, в ходе экономической деятельности могут возникнут ситуации, в которых необходимо будет доказывать налоговым органам экономическую целесообразность некоторых операций. Например, в случае приобретения у контрагента услуг, на предоставлении которых специализируется Ваша компания, необходимо будет доказать экономическую необходимость приобретения таких услуг и факт использования приобретенного продукта в хозяйственной деятельности ІТ-компании.
Мы можем проконсультировать Вас по вопросам создания и поддержания экономического присутствия в стране регистрации Вашей компании, поскольку требования к сабстенсу могут отличаться в зависимости от выбранной юрисдикции и конкретного вида деятельности.
Постоянное представительство
Деятельность IT-компаний часто сопровождается риском переквалификации некоммерческого представительства в постоянное представительство. Некоммерческое представительство может осуществлять на территории другого государства деятельность подготовительного или вспомогательного характера по отношению к материнской компании и не подлежит налогообложению в этом государстве. Однако, как только объем деятельности выйдет за рамки подготовительного характера, такое представительство будет признано постоянным и, соответственно, будет подлежать налогообложению в государстве своего местонахождения.
Наша команда проанализирует риски признания постоянного представительства согласно критериям, предусмотренным двусторонними конвенциями об избежании двойного налогообложения, а также просчитает налоговую нагрузку в случае признания постоянного представительства.
НДС
При ведении IT-бизнеса не избежать также вопросов, касающихся налога на добавленную стоимость. Является ли операция по поставке IT-услуг объектом НДС? Где будет признано место поставки услуг? Применяются ли льготы в отношении данной операции?
Например, Налоговым кодексом Украины на период до 2023 года предусмотрено освобождение от НДС всех операций по поставке программной продукции. Однако, программная продукция может включать в себя как ПО, которое считается частью поставки программной продукции и освобождается от НДС, так и иные производные услуги, которые считаются услугами информатизации и подлежат налогообложению НДС на общих основаниях. Соответственно, техническая поддержка, которая не входит в состав поставки программной продукции, облагается НДС по основной ставке.
Мы поможем Вам получить ответы на вышеперечисленные вопросы и избежать трудностей, связанных с определением места поставки услуг, а также применением льготных режимов к IT-услугам.
ФЛП
Привлечение ФЛП является удобным и взаимовыгодным способом ведения IT-бизнеса, однако, также сопровождается значительными рисками. Например, довольно часто встречается риск переквалификации ФЛП в штатных сотрудников и, соответственно, возникают обязанности по ведению бухгалтерского и кадрового учета, а также уплаты налогов с дохода работников. Во избежание признания таких отношений трудовыми со всеми вытекающими штрафами и доначислениями, стоит предусмотреть некоторую обособленность – например, работа ФЛП вне офиса, удаленно, с использованием собственного оборудования, и желательно сотрудничество ФЛП с несколькими компаниями.
Наша команда проконсультирует Вас в вопросах налогообложения ФЛП, выбора оптимальной группы упрощенной системы, а также проанализирует риски переквалификации ФЛП в штатных сотрудников.