Недавно мы публиковали новость о долгожданном присоединении Украины к Многостороннему соглашению об автоматическом обмене налоговыми органами информацией о финансовых счетах. Вскоре после принятия соответствующего законодательства и обеспечения технических процессов, Украина имплементирует Общий стандарт отчетности CRS. Это изменит правила игры для владельцев бизнеса и уже порождает множество вопросов.
Отныне украинская налоговая узнает обо всех зарубежных активах? Банк проинформирует об остатках на счету кипрской компании? Украина узнает о зарегистрированных иностранных компаниях и КИК?
В этом блоге мы поговорим о нововведениях в украинском налоговом законодательстве, связанных со Стандартом, еще раз обсудим, как работает автоматический обмен, развенчаем мифы по раскрытию информации и попытаемся проанализировать потенциальные риски, особенно в контексте законодательства о контролируемых иностранных компаниях.
Немного теории
Согласно стандарту CRS, украинская налоговая будет автоматически получать от банков информацию о счетах нерезидентов. Данные сведения будут храниться в электронной базе и будут передаваться налоговым органам в юрисдикции владельцев счетов на взаимной основе.
Соответственно, при открытии счетов, владельцы счетов и контролирующие лица обязаны будут предоставлять банкам информацию о собственном налоговом резидентстве и информацию, необходимую для установления подотчетности финансовых счетов и составления отчетности в соответствии со стандартом CRS. Более того, если владелец счета сменит налоговое резиденство, об этом он также обязан будет уведомить банк в течение десяти рабочих дней.
Банки, в свою очередь, будут готовить профайлы и подавать информацию в налоговую об индивидуальных счетах нерезидентов и корпоративных счетах компаний нерезидентов. Перечень сведений достаточно широк – персональные данные владельца счета, включая адрес и налоговый номер, номер счета в банке, баланс, валюту и информацию о видах доходов.
Теперь практика
После того как автоматический обмен информацией заработает, налоговые органы смогут получить не только общую информацию об украинцах – владельцах иностранных компаний, но и информацию, ранее являвшуюся банковской тайной – номера счетов КИК в иностранных банках, виды доходов – активные и пассивные, остатки средств на счетах и т.д. Более того, налоговая сможет получать информацию, в том числе о непоступлении в установленные сроки валютной выручки от субъектов хозяйствования.
Сразу уточняем, что ГНС не может передавать информацию по счетам другим лицам, включая правоохранительные или другие государственные органы и органы местного самоуправления.
Информация о корпоративных счетах будет передаваться в юрисдикцию регистрации компании и юрисдикцию бенефициара компании. Соответственно, эффективность номинального сервиса подвергается сомнению, поскольку при открытии счетов компании указывается реальный бенефициар.
Ложка меда в бочке дегтя
Имплементация Стандарта сама по себе не означает начало автоматического обмена. Украина также должна подписать и ратифицировать двусторонние соглашения с юрисдикциями, с которыми планирует обмениваться информацией. Именно в таких соглашениях предписывается, какой объем информации и за какие периоды будет передаваться компетентными органами.
Более того, при определенных условиях финансовые счета могут вообще быть не подотчетны – например, если сумма остатка на счете не превышает определенный порог, или юрисдикция бенефициара может не получить информацию о корпоративном счете его компании – если компания активна.
Что с санкциями?
Непредоставление владельцем счета документов, несообщение об изменении статуса налогового резидентства или непредоставление информации и документов в течение пяти рабочих дней со дня получения запроса, является основанием для отказа в предоставлении финансовых услуг и расторжении договорных отношений с владельцем счета. Умышленное предоставление недостоверных сведений влечет наложение штрафа в 100 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного года.
Согласно новым украинским нормам, срок давности для налоговых проверок по соблюдению требований Стандарта банками и владельцами счетов устанавливается в пять лет, но к проверкам по отчетам, которые не были поданы, срок давности не применяется.
В целом, чтобы предотвратить практику, направленную на уклонение от выполнения обязательств по Общему стандарту отчетности CRS, сделки или операции, главной целью которых является избежание установления подотчетности финансового счета или представления отчета, для целей проверки финансовых счетов и идентификации подотчетных счетов считаются недействительными.
Вместо вывода
По планам Украина начнет осуществлять надлежащую проверку счетов с 1 января 2023 года. Вполне возможно из-за военного положения, сроки могут быть перенесены на июль 2023 года. В целом, в июле 2024 года планируется осуществить первый обмен информацией о финансовых счетах за 2023 год.
Если у Вас возникнут вопросы, подпадает ли Ваш иностранный счет под автоматический обмен, или как подать уведомление о контролируемой иностранной компании и избежать штрафа, обращайтесь к команде Finance Business Service для первичной консультации.