Пн-Пт с 08:00 до 19:00 Киев
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Только буквы и пробелы (от 2 до 30 символов)
Введите номер, пример +380777777777

ПРИЗНАНИЕ НЕРЕЗИДЕНТА РЕЗИДЕНТОМ УКРАИНЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ПРИЗНАНИЕ НЕРЕЗИДЕНТА РЕЗИДЕНТОМ УКРАИНЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Отныне для целей налогообложения иностранная компания может быть признана резидентом Украины и, соответственно, плательщиком налога на прибыль в Украине.

С принятием Закона №466, украинское налоговое законодательство пополнилось критерием «места эффективного управления» (place of effective management) и связанным с ним понятием «иностранная компания, имеющая место эффективного управления на территории Украины» для целей признания таких компаний налогоплательщиками в Украине.

Итак, иностранная компания имеет место эффективного управления в Украине при условии соответствия одному из следующих критериев:

      (1) собрания исполнительного органа проводятся более регулярно в Украине, чем в другой стране;
      (2) преимущественно из Украины должностными лицами принимаются управленческие решения и осуществляется текущая (операционная) деятельность компании;
      (3) управление компании осуществляется должностными лицами преимущественно из Украины, независимо от наличия у таких лиц юридических полномочий (фактическое управление компанией).

В том случае, если возникает коллизия, в какой из стран находится место эффективного управления компании, украинские налоговые органы признают место эффективного управления такой компании в Украине, при условии соблюдения хотя бы одного из таких условий:

  • управление банковскими счетами компании из Украины;
  • ведение бухгалтерского или управленческого учета компании в Украине;
  • управление персоналом компании из Украины.

Из плюсов – закон прямо предусматривает, что иностранные компании, признанные резидентами Украины, не являются КИК (контролируемыми иностранными компаниями).

Из минусов – возникает риск двойного налогообложения, поскольку такая иностранная компания является налоговым резидентом по месту ее регистрации, а также одновременно обязана платить налоги в Украине. При этом, механизм устранения такого двойного налогообложения пока непонятен, учитывая отсутствие практики.

Что теперь?

Во-первых, можно исключить возможность признания иностранной компании резидентом Украины путем повышения уровня экономического присутствия (substance): принятие управленческих решений, управление банковскими счетами и персоналом, ведение учета – в стране регистрации компании.

Во-вторых, можно рассмотреть вариант с признанием иностранной компании резидентом Украины и добровольной постановкой на учет в налоговых органах.

В таком случае первым налоговым периодом будет текущий календарный год – если заявление подано до 1 декабря, или следующий календарный год – если заявление подано с 1 по 31 декабря.

В-третьих, можно пересмотреть структуру на предмет целесообразности наличия такой иностранной компании и ликвидировать ее.

Данные изменения вступают в силу с 1 января 2021 года, соответственно, остается совсем немного времени, чтобы проанализировать критерии налогового резидентства для иностранной компании, и в случае наличия рисков, подготовить документальное обоснование, пересмотреть структуру управления и менеджмента и т.д.

Заказать услугу

c нашими специалистами

Только буквы и пробелы (от 2 до 30 символов)
Используйте формат name@mail.com
Только буквы, цифры и пробелы (от 2 до 30 знаков)

Остались вопросы?

Запишитесь на профессиональную консультацию

Только буквы и пробелы (от 2 до 30 символов)
Введите номер, пример +380777777777