Британские партнерства с ограниченной ответственностью LLP ввиду своего статуса налогово-прозрачной структуры являются эффективными инструментами налогового планирования. Регистрация в респектабельной юрисдикции, наличие отдельной правосубъектности, а также особый режим налогообложения партнерств являются одними из многочисленных преимуществ, которые учитываются при выборе организационно-правовой формы и юрисдикции компании.
Прежде всего, напоминаем, что доходы таких партнерств, в том числе нераспределенные, рассматриваются как доходы партнеров и, соответственно, облагаются налогом в составе личных доходов партнеров, что исключает риски двойного налогообложения. При этом доходы участников не подлежат налогообложению в Великобритании, если только они не получены от осуществления хозяйственной деятельности на территории Великобритании или от источников на территории Великобритании. Таким образом, при условии, что партнеры являются нерезидентами и не получают доходы на территории Великобритании, деятельность партнерств с ограниченной ответственностью фактически не приводит к налогообложению в Великобритании.
При всей привлекательности британских партнерств с ограниченной ответственностью, во время распределения прибыли у партнеров часто возникают разногласия касательно применимой ставки к дивидендам. Согласно украинскому налоговому законодательству, пассивные доходы в виде дивидендов, полученных от нерезидентов, подлежат налогообложению по пониженной ставке 9%. Однако, прибыль партнерства считается прибылью партнеров, которые должны задекларировать и уплатить налоги с такой прибыли в Украине. Соответственно, возникает вопрос, по какой ставке облагать в Украине доход в виде дивидендов от британского партнёрства?
Налоговая служба Украины в индивидуальной налоговой консультации №1960/ІПК/26-15-24-19-12 подтвердила свою позицию касательно налогообложения дивидендов, полученных от британских партнерств с ограниченной ответственностью. Согласно позиции налоговой, доход, полученный резидентами за пределами Украины, считается иностранным доходом и должен включаться в общий налогооблагаемый доход налогоплательщика и облагаться налогом по ставке, предусмотренной для такого вида дохода. Налогоплательщик обязан подать налоговую декларацию до 1 мая года, следующего за отчетным, и до 1 августа того же года оплатить сумму налогового обязательства, рассчитанного по установленной для иностранных дивидендов ставке 9%.
Также налоговая отметила, что с 1 января 2022 года вступают в силу правила касательно контролируемых иностранных компаний, и налогообложение иностранных дивидендов будет осуществляться с учетом таких правил.
Подобные консультации от налоговой службы имеют индивидуальный характер и могут использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставляется такая консультация, но при этом именно индивидуальные консультации отображают общую позицию налоговых органов касательно спорных вопросов.