1 января 2019 года вступил в силу Закон Украины от 23 ноября 2018 года № 2628-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины по улучшению администрирования и пересмотра ставок отдельных налогов и сборов» (далее — Закон № 2628).
Изменения, внесенные Законом № 2628 в Налоговый кодекс Украины от 02 декабря 2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее — Кодекс), в частности с 01 января 2019 года, предусматривают:
увеличение ставок:
экологического налога за выбросы двуокиси углерода стационарными источниками;
рентной платы за специальное использование лесных ресурсов;
изменение некоторых ставок рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых;
установление нулевой ставки акцизного налога на спирт этиловый, используемый для производства пищевого уксуса, парфюмерно-косметической продукции и продукции технического назначения;
увеличение льготного периода налогообложения НДС:
до 1 января 2022 года операций по поставке, в том числе операций по импорту отходов и лома черных и цветных металлов, а также бумаги и картона для утилизации (макулатуры и отходов) товарной позиции 4707 согласно Украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности (далее — УКТ ВЭД) и операций по поставке на таможенной территории Украины угля и/или продуктов его обогащения товарных позиций 2701, 2702, 2704 00 согласно УКТ ВЭД;
до 31 декабря 2022 года операций по ввозу на таможенную территорию Украины и по поставке на таможенную территорию Украины транспортных средств, оснащенных исключительно электрическими двигателями (одним или несколькими), указанных в товарной подкатегории 8703 90 10 10 согласно УКТ ВЭД (в том числе произведенных в Украине), а также операций по ввозу на таможенную территорию Украины товаров, указанных в товарных подкатегориях 8502 31 00 00, 8541 40 90 00, 8504 23 00 00, 8504 40 88 00 согласно УКТ ВЭД.
Для налогоплательщиков, осуществляющих поставки (в том числе оптовые), передачу, распределение электрической и/или тепловой энергии, поставки угля и/или продуктов его обогащения товарных позиций 2701, 2702, 2704 00 согласно УКТ ВЭД, предоставляющих услуги по централизованному водоснабжению и водоотведения, до 1 января 2022 года продлена норма относительно определения даты возникновения налоговых обязательств и налогового кредита по кассовому методу;
внесение изменений по взиманию туристического сбора, согласно которым, в частности, уточнен перечень плательщиков и неплательщиков сбора, расширена база взимания, определен перечень налоговых агентов и места проживания (ночевки), изменены ставки туристического сбора, которые устанавливаются по решению соответствующего сельского, поселкового, городского совета или совета объединенной территориальной общины, за каждые сутки временного размещения лица в местах проживания (ночевки), в размере:
до 0,5 процента — для внутреннего туризма;
до 5 процентов — для въездного туризма от размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, для одного человека.
Кроме того Законом № 2628 предусмотрено увеличение:
срока, в течение которого налогоплательщик может подать жалобу на решение контролирующего органа (с 10 дней до 10 рабочих дней);
срока подачи возражений и/или дополнительных документов к акту (справке) налоговой проверки (с 5 до 10 рабочих дней);
срока принятия контролирующим органом налогового уведомления решения по результатам проверки (с 10 до 15 рабочих дней).
Введена новая норма о передаче в архив документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов в случае ликвидации налогоплательщика, за период его деятельности не менее 1095 дней (2555 дней — для документов и информации, необходимой для осуществления налогового контроля за трансфертным ценообразованием в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса), предшествующие дате такой ликвидации.
Уточнены требования, которым должны соответствовать предприятия, учреждения и организации для признания их неприбыльными предприятиями, учреждениями и организациями для целей налогообложения налогом на прибыль предприятий.
Установлено стоимостный критерий в размере 6000 грн и выше для начисления налоговой амортизации на основные средства 4 группы c минимально допустимым сроком полезного использования — 2 года.
Установлена новая норма, согласно которой предусмотрено, что налоговая амортизация не начисляется на активы по договорам аренды.
Продлен срок ввода в эксплуатацию основных средств до 31 декабря 2019 года для применения налогоплательщиками сокращенного срока налоговой амортизации, равного двум годам.
Внесены изменения в трансфертное ценообразование, а именно:
установлено, что внутрихозяйственные операции между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине является контролируемой операцией для целей трансфертного ценообразования;
уточнено определение хозяйственной операции для целей трансфертного ценообразования и порядок перехода права собственности на предмет (результат) такой операции от налогоплательщика к нерезиденту (в случае экспортных операций) и от нерезидента к налогоплательщику (в случае импортных операций);
предусмотрено, что определение и анализ функций сторон сделки осуществляются на основании заключенных договоров, данных бухгалтерского учета, фактических действий сторон и фактических обстоятельств проведения операции в соответствии с ее сутью;
дополнено новыми нормами, согласно которым в случае различия условий договора и фактических условий и обстоятельств контролируемой операции, коммерческие и (или) финансовые характеристики контролируемой операции для целей трансфертного ценообразования должны определяться в соответствии с фактическими обстоятельствами. Функциональный анализ должен проводиться в соответствии с фактическими условиями и обстоятельствами проведения такой операции. Определены базовые акценты анализа активов, используемых в рамках контролируемых операций. Установлены требования к анализу контролируемых операций, которые не были оформлены документально;
предусмотрено прерывание срока проведения проверки налогоплательщика по вопросам соблюдения принципа «вытянутой руки» — в случае рассмотрения судом исков налогоплательщика по вопросам, связанным с назначением, проведением или предметом такой проверки, до завершения судебных процедур;
расширены и уточнены права контролирующих органов при проведении проверок по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа «вытянутой руки».
Также Законом № 2628 внесены изменения в Закон Украины от 6 июля 1995 №265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» с изменениями и дополнениями (далее — Закон № 265) в соответствии с которыми льготы, предусмотренные статьей 9 Закона № 265 о неприменении регистраторов расчетных операций и расчетных книжек, не распространяются на субъекты хозяйствования, осуществляющие торговлю лекарственными средствами и изделиями медицинского назначения.
С обновленными редакциями текстов Кодекса и Закона № 265, а также ставками налогов и сборов Вы можете ознакомиться, воспользовавшись разделами «Нормативные и информационные документы» и «Ставки налогов и сборов» общедоступного информационно-справочного ресурса http://zir.sfs.gov.ua. Закон № 2628 опубликован 12.12.2018 в газете «Голос Украины» № 237-238.
Напомним, телефон контакт-центра ГФС 0-800-501-007 (со стационарных телефонов бесплатно), информационно-справочные услуги предоставляются с 8:00 до 20:00 (кроме выходных и праздничных дней). Сервис «Пульс» работает круглосуточно. Отправляйте сообщения на электронный адрес idd@sfs.gov.ua.
Источник: сайт ГФС Украины