FTA выпустила новое Руководство с разъяснениями и 41 примером для физических и юридических лиц, которые являются нерезидентами для целей корпоративного налога на прибыль в ОАЭ и получают доход от источника в ОАЭ.
Рассмотрим некоторые примеры.
Нерезидент-физлицо: обязан зарегистрироваться для целей корпоративного налога на прибыль и получить налоговый регистрационный номер, если оборот нерезидента, относящийся к его постоянному представительству (ПП) в ОАЭ, превышает AED 1 млн. в течение календарного года.
Нерезидент-юрлицо: как только может определить, что деятельность приведет к созданию постоянного представительства в ОАЭ или наличие «привязки» к ОАЭ, будет считаться лицом-нерезидентом в соответствии с Законом о корпоративном налоге (ЗКН) и должно зарегистрироваться в FTA во избежание каких-либо задержек в соблюдении требований, которые могут привести к административным штрафам.
Примеры в Руководстве также включают:
Некоторые вопросы, которые могут возникнуть по определении того, имеет ли нерезидент ПП в ОАЭ — указанные примеры необходимо «примерять» с учетом фактов и контекста конкретного кейса, включая положения ЗКН и налогового соглашения (в случае применения такового).
Кейсы для компаний фармацевтической отрасли (No.29. Агентское ПП: продажа лекарств иностранной компанией на Ближнем Востоке, включая ОАЭ, через эксклюзивного иностранного дистрибьютера; No.31. Маркетинговая деятельность иностранных представителей; No.26. Внутренний бухгалтер иностранной компании с сфере здравоохранения, который работает в ОАЭ).
Пример (No.8) менеджера иностранной компании, который едет в ОАЭ на бизнес-встречи и уполномоченный принимать управленческие решения, которые в данном случае не связаны с ежедневным управлением иностранной компанией, и, следовательно, скорее всего, не приведут к созданию ПП (пример 8).
Пример (No.9) иностранной компании, которая заключила контракт на оказание консультационных услуг для клиента, для выполнения работ по которому отправила своих сотрудников в ОАЭ, где они работают в апартаментах в отеле, арендованных на 8 месяцев.
Пример иностранной компании (Ко1), производителя и продавца одежды, которая заключила комиссионное соглашение с другой иностранной компанией (Ко2) на продажу продукции покупателям в ОАЭ.
Также есть интересный кейс, например, для мобильных ресторанов в воздухе, прикрепленный к воздушному шару и поддерживаемый краном (стр.23; в качестве примера фиксированного ПП).