В новых военных условиях перед определенными категориями бизнеса остро стоит вопрос о срочной релокации в другие юрисдикции и быстром перезапуске предпринимательской деятельности. В данной статье предлагаем Вашему вниманию программу бизнес-релокации в Словакию.
Существует несколько способов изменить юрисдикцию для бизнеса – регистрация новой компании, регистрация филиала существующей компании или регистрация физического лица в качестве частного предпринимателя.
ЧАСТНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ
Для того чтобы зарегистрироваться частным предпринимателем в Словакии, необходимо получить лицензию на осуществление торговой деятельности. Данное требование касается всех видов предпринимательской деятельности, включая ИТ, а также независимо от статуса резидента или нерезидента.
Процедура получения лицензии не сложная, но по времени занимает несколько недель. Важно выбрать правильный статус своего пребывания в Словакии. Статус беженца или статус бенефициара временной защиты дает право работать в Словакии, но не позволяет вести предпринимательскую деятельность. Соответственно необходимо иметь разрешение на временное или постоянное проживание для получения торговой лицензии.
РЕГИСТРАЦИЯ КОМПАНИИ
Регистрация филиала украинской компании в Словакии, по сравнению с регистрацией словацкой компании, несколько быстрее, а процесс содержания филиала значительно проще, поскольку операционные решения принимаются единолично главой филиала – без необходимости собраний для утверждения решений.
С другой стороны, филиал не имеет статуса отдельного юридического лица и связан с украинской компанией, в том числе имуществом.
Партнерства и акционерные общества не пользуются популярностью среди иностранных предпринимателей в Словакии. Партнеры должны постоянно проживать в Словакии и даже в ограниченных партнерствах как минимум один партнер неограниченно ответственен собственными активами за долги партнерства. Акционерные общества используются стартапами для привлечения инвестиций, однако, процедура регистрации общества достаточно сложная, длительна и затратная. Акции общества должны быть зарегистрированы в фонде ценных бумаг, а акционеры должны открывать специальные счета для владения акциями.
S.R.O.
Общество с ограниченной ответственностью – основная форма ведения бизнеса в Словакии. Законодательство Словакии не содержит ограничений по учреждению ООО нерезидентами, а также допускает учреждение ООО одним акционером.
В целом этапы регистрации стандартные – подготовка регистрационных документов, получение лицензий при необходимости, внесение взносов в уставный капитал, регистрация компании, получение налогового номера, но в конце регистрации необходимо активировать специальную электронную почту для коммуникации с государственными органами. Чтобы активировать электронный ящик, необходимо иметь вид на жительство. Для открытия банковского счета для компании в словацком банке также необходимо личное присутствие директора.
Следовательно, на практике, чтобы зарегистрировать компанию, директор должен иметь словацкое гражданство или вид на жительство и присутствовать в Словакии лично.
КОРПОРАТИВНЫЙ НАЛОГ
В Словакии ставка корпоративного налога составляет 21%, при этом минимальный порог дохода для налогообложения не предусмотрен. Следовательно, налог применяется ко всей прибыли без вычета не налогооблагаемых сумм. Для малого бизнеса предусмотрена пониженная ставка 15%, если годовой оборот компании не превышает примерно 50,000 евро.
Словацкие компании обязаны готовить и представлять отчетность в течение трех месяцев с конца налогового периода. Налоговым законодательством разрешено переносить налоговые убытки на следующие налоговые периоды, в среднем до пяти лет.
Налог на репатриацию не применяется к дивидендам, выплаченным в пользу компаний, и составляет 7% на дивиденды, выплачиваемые в пользу физических лиц. Также предусмотрена повышенная ставка 35% для дивидендов в пользу лиц – резидентов государств, с которыми у Словакии нет соглашения об избежании двойного налогообложения или включенных в черный список ЕС.
В Словакии действуют правила тонкой капитализации, ограничивающие вычет из налогооблагаемой базы выплаченных процентов по займам от связанных компаний, правила контролируемых иностранных компаний, и строгие правила подготовки документации по трансфертному ценообразованию. Более того, Словакия применяет специфический вид налога – еxit tax – то есть облагает налогом по ставке 21% вывод активов из Словакии и перемещение налоговой резидентности или бизнес деятельности из Словакии.
НАЛОГОВЫЕ ПРЕИМУЩЕСТВА
При этом законодательство Словакии предусматривает ряд преимуществ, делающих данную юрисдикцию удобной с точки зрения налогообложения. Во-первых, в Словакии действует специальный режим, освобождающий от налогообложения 50% дохода от использования или предоставления права на использование объектов интеллектуальной собственности, включая патенты и программное обеспечение, позволяющий вдвое уменьшить налоговую нагрузку.
Во-вторых, инновационные компании, занимающиеся научно-исследовательскими проектами, могут вычислить из налоговой базы дополнительные 100% расходов на научно-исследовательские работы. Благодаря двойному вычету можно вычислить в общей сложности 200% затрат, поскольку расходы на научно-исследовательские работы сначала вычитываются как обычные расходы, а затем вычитываются еще раз согласно двойному вычету.
В-третьих, материнская компания при продаже акций дочерней компании освобождается от налога на прирост капитала, если она владеет минимум 10% в дочерней компании в течение одного года и имеет экономическое присутствие на территории Словакии.
НДС
Базовая ставка НДС в Словакии составляет 20%, а порог для регистрации словацкой компании плательщиком НДС составляет около 50,000 евро. Отчет по НДС подается ежемесячно с момента регистрации, но через год отчетный период можно продлить до квартального.
НАЛОГИ ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Касательно налога на доходы физических лиц, в Словакии действует прогрессивная шкала, предусматривающая применение ставки 19% к части дохода, не превышающей 38,500 евро, и ставки 25% к доходу, превышающему данный порог.
В целом, Словакия является достаточно привлекательной юрисдикцией для релокации бизнеса со своими преимуществами, недостатками и нюансами. Для получения дополнительной информации или сопровождения процедуры релокации обращайтесь к специалистам Finance Business Service.