Правительство Гонконга опубликовало законопроект об изменениях в налоговом законодательстве, введя налог на прибыль многонациональных предприятий из иностранных источников, который освобожден от налогообложения.
Законопроект создает новый режим освобождения от налогообложения доходов из иностранных источников (FSIE), который позволит освобождение от налогов для определенного пассивного дохода из иностранных источников, а именно процентов, дивидендов, доходов от продажи акций или долей участия в капитале (дохода от продаж) и интеллектуального собственности (IP) доход, полученный в Гонконге соответствующими многонациональными предприятиями (предприятиями многонациональных компаний) при соблюдении определенных условий увольнения.
Законопроект поддерживает принцип территориального источника налогообложения Гонконга в том смысле, что определение источника прибыли не затронет новый режим. Согласно новому режиму, налогоплательщики по-прежнему могут быть освобождены от уплаты налога по указанному пассивному доходу из иностранных источников, полученного в Гонконге, если они имеют существенное экономическое присутствие в Гонконге.
Новый режим FSIE введет требование экономического присутствия для защиты от возможного использования налоговой системы Гонконга подставными компаниями для достижения двойного налогообложения пассивного дохода из иностранных источников.
FSIE будет распространяться только на компании MNE (MNE, Multinational Enterprise), занимающиеся торговлей, профессиональной деятельностью или бизнесом в Гонконге. Физических лиц и местных компаний новый режим не коснется.
Согласно новому режиму, многонациональные корпорации, желающие получить налоговое увольнение по процентам, дивидендам и прибыли от продажи активов из иностранных источников, должны соответствовать требованиям экономического присутствия, наняв достаточное количество квалифицированных сотрудников и понеся адекватные операционные расходы в Гонконге. К многонациональным корпорациям, являющимся исключительно акционерной компанией, будет применяться требование о сокращении экономического присутствия, включающее только владение и управление долями участия и соблюдение требований корпоративного законодательства Гонконга к подаче заявок.
Относительно доходов от интеллектуальной собственности, полученной за границей, налогоплательщики должны соблюдать требования о взаимосвязи, обнародованные Организацией экономического сотрудничества и развития по льготным налоговым режимам для интеллектуальной собственности, согласно которым освобождение от налогов будет в значительной степени привязано к соответствующим исследованиям (R&D) расходы, относящиеся к квалифицированному активу ИС.
Чтобы смягчить возможное двойное налогообложение, будет введен ряд мер:
- Режим освобождения от налогообложения как альтернатива требованию экономической сущности, чтобы облегчить налогоплательщикам, получающим дивиденды и доходы от реализации из иностранных источников, требовать освобождения от налогообложения; и
- Налоговые льготы для налогоплательщиков, уплативших налоги за пределами Гонконга по указанному доходу из иностранного источника, включая налоги, уплаченные в юрисдикциях, не заключивших налоговое соглашение с Гонконгом.
Кроме того, чтобы минимизировать бремя соблюдения законодательства и повысить налоговую уверенность, будет применен благоприятный для бизнеса четырехсторонний подход:
- Упрощенные процедуры отчетности, требующие лишь важной информации высокого уровня и деклараций в налоговой декларации, чтобы продемонстрировать соответствие требованиям экономической сущности и, следовательно, минимизировать бремя соблюдения;
- Предыдущие решения Департамента внутренних доходов (IRD) о соответствии требованиям экономической сущности, действительны в течение пяти лет, чтобы обеспечить большую налоговую определенность;
- Административные указания с иллюстративными примерами, загруженными на веб-сайт IRD после публикации законопроекта, чтобы помочь определить налоговые обязательства, обеспечивая большую налоговую прозрачность; и
- Специальное подразделение в IRD для технической поддержки налогоплательщикам и ответов на запросы, чтобы помочь с соблюдением законодательства.
Чтобы помочь подготовиться к введению нового режима после опубликования законопроекта, налогоплательщики, которых коснется новый режим, могут подать заявку на получение «вывода Уполномоченного» относительно их соответствия требованиям экономической сущности как переходное мероприятие после опубликования законопроекта и обратиться к конкретным указаниям на веб-сайте IRD, чтобы лучше определить налоговые обязательства.
Режим FSIE будет поддерживать конкурентоспособность Гонконга. Особенности включают:
- Ориентация только на четыре типа пассивного дохода из иностранного источника, в то время как активный доход из иностранного источника не охватывается;
- Охватывает только многонациональные предприятия, причем отдельные местные компании и местные группы не подпадают под действие режима;
- Освобождение дохода от иностранного источника от налогообложения, если требование по экономической сущности (применимо к процентам, дивидендам и прибыли от выбытия) или требование связи (для дохода от интеллектуальной собственности) удовлетворяются, без необходимости рассматривать, подлежал ли такой доход налог в другом месте;
- Предоставление дополнительного пути для MNE, получающих дивиденды из иностранных источников и доходы от реализации, требовать освобождения от налогов и минимизировать свое налоговое бремя через режим освобождения от участия; и
- Разрешить налогоплательщикам требовать налоговых льгот по иностранному налогу, уплаченному на дивиденды, полученные из иностранного источника, и связанную с ними базовую прибыль в соответствии с благоприятным для бизнеса подходом «сквозного обзора», что дополнительно уменьшит возможность двойного налогообложения и, следовательно, налоговый бремя для внутренних сфер деятельности налогоплательщиков.
В настоящее время законопроект находится на рассмотрении Законодательного совета Гонконга, и ожидается, что он вступит в силу в 2023 году.