Верховная Рада приняла в первом чтении законопроект №8137, направленный на усовершенствование процедур администрирования налогообложения контролируемых иностранных компаний (КИК). В пояснительной записке законопроекта указано, что он нацелен сделать процедуры администрирования раскрытия информации о контролируемых иностранных компаниях более простыми и совершенными, что в конечном итоге обеспечит лучший баланс между публичными и частными интересами. Что любопытного?
Сообщение о КИК
Штрафы за неподачу сообщений по КИК за период с 1 января 2022 г. по дату вступления в силу Законопроекта не применяются. Штраф за неподачу сообщения о КИКе уменьшен с 300 до 50 минимумов (с 802 до 134 тыс).
Обращаем внимание, что введен штраф за задержку подачи уведомления. За каждый день задержки придется оплатить 1 минимум (2684 грн. в 2023 году), однако максимальный штраф не более 25 минимумов.
То есть, если подача уведомления просрочена на 100 дней, штраф будет максимум 25 минимумов – 67 100 грн.
О получении права собственности и/или контроля над КИК следует уведомить в течение 60 календарных дней. Ранее указание срока именно в календарных днях отсутствовало.
Конец года – выдающаяся дата
Теперь КИК контролируется, если резидент Украины (физлицо или юрлицо), контролирует 50+% самостоятельно, или 10+%, но совокупно вместе с другими украинцами – 50+% по состоянию на 31 декабря отчетного года. Если вы вышли из КИК до конца года – вы не должны отчитываться по такому КИК. Но нужно сообщать об этих изменениях.
Увеличены сроки отчетности
Теперь представить отчет по КИК нужно за следующий за отчетным календарным годом. Таким образом, отчет за 2023 г. нужно будет подать в 2025 году. Не во всех юрисдикциях отчетный год календарный и получение справок и/или аудиторских отчетов является долгим процессом, поэтому это довольно важное решение.
Изменение сроков признания фактического контроллера
В случае наличия у вас доверенности на право распоряжения имуществом стоимостью 10+% сроком более полугода – вы становитесь контролером для КИК.
Проверки
Налоговая может внепланово провести документальную проверку физлица или бизнеса при наличии информации о недекларировании КИК. Такую информацию налоговая может получить по CRS или по запросу. Если украинский резидент владеет (распоряжается) счетом КИК и не подал отчет в Украине – его будет ожидать проверка.
Важно
Сроки предоставления документов при проверке увеличили с 30 до 60 дней, а документы, составленные на английском языке, не нуждаются в переводе. После отчетности по КИК и в случае наличия оснований налоговая может послать запрос с требованием предоставления объяснений и документов, а контролер КИК в течение двух месяцев должен предоставить ответ с копиями документов. Но если предоставить вместе с отчетом КИК аудиторский отчет, обязательства о предоставлении копий документов нет. Раньше условия отказа от предоставления первоначальных документов не было.