Структура Фонда
Австрийский частный фонд – это юридическое лицо, которое создается одним или несколькими лицами или юридическими лицами, не имеет акционеров, но имеет бенефициаров. Он создается Уставом Фонда, или по завещанию, и фонду обязательно должны быть переданы активы на сумму не 70,000 EUR. Согласно закону о частных фондах, передача фонду имущества его учредителями закрепляется в специальном документе, называемом свидетельством об основании фонда (Stiftungsurkunde), в котором формулируются представления учредителя о том, кто будет получать поддержку фонда, а также цели, которым служит данный фонд. – С юридической точки зрения фонд является юридическим лицом (без владельца), которое основывается передачей ему одним или несколькими учредителями, при жизни или по случаю смерти, имущественных ценностей (минимальный размер – 70 000 евро, в 2001 году – 1 000 000 шиллингов). – Для управления фондом избирается правление, состоящее из 3-х лиц, в числе которых может быть и сам учредитель фонда. – Хотя фонд из соображений правовой безопасности вносится в коммерческий реестр, однако его имущество и получатели поддержки фонда (Begünstigte) не предаются гласности. Фонд не обязан подавать для опубликования в коммерческий реестр свой итоговый отчет. – Учредители фонда сами решают, кто будет получать поддержку фонда и какую поддержку. Они могут сообщить об этом правлению фонда. – Фонд должен вести так называемую «двойную» бухгалтерию: составлять ежегодный баланс и отдавать его на проверку проверяющему фонда, а именно, налоговому советнику, имеющему право проверки бухгалтерии (beeideter Buchprüfer или Wirtschaftsprüfer). – Кроме контроля со стороны проверяющего фонда и самоконтроля, осуществляемого правлением, деятельность фонда проверяется также судом, ведущим коммерческий реестр. – Учредитель фонда имеет право при жизни в любое время и в любом направлении изменить свидетельство об основании фонда или даже отозвать фонд обратно. При отзыве имущество фонда возвращается его учредителю или учредителям. Для австрийских частных фондов в 1993 году законодательством были установлены довольно привлекательные размеры налогов (налога на наследство и дарение и налога на прибыль). Целью этих мероприятий было стремление удержать в Австрии крупные имущественные ценности, которые переводились за границу, в частности, в Лихтенштейн и Швейцарию, где более выгодные налоговые ставки. Одновременно эти мероприятия должны были привлечь в Австрию живущих за границей потенциальных учредителей фондов. Однако осенью 2000 года, после горячих политических дискуссий, налогообложение фондов во многих пунктах ухудшилось.Налогообложение частных фондов в Австрии
Передача имущества частным фондам признается дарением. Поэтому подобные операции подлежат обложению налогом на наследства и дарения по специальной налоговой ставке в размере 2,5 %. Данная налоговая ставка распространяется на частные фонды, учрежденные после 31 декабря 2000 г. В случае передачи частному фонду земельных участков, эта передача подлежит обложению налогом на приобретение земли, по ставке 3,5 % от стоимости земельного участка. Данный налог плюсуется к налогу на дарение (2,5%). Налог на прибыль. Частные фонды платят налог по стандартной ставке 25 %. Они могут пользоваться определенными налоговыми привилегиями, но при условии, что учредитель, устав фонда и внутренние документы раскрыты фискальным властям. Налоговые привилегии: Дивиденды, получаемые частным фондом от австрийской или иностранной компании, исключены из корпоративного налогообложения. Привилегия не применяется, если иностранный подоходный налог, собираемый путем вычета из зарплаты (withholdingtax), уменьшается по соответствующему налоговому договору (договору об избегании двойного налогообложения). В подобных случаях корпоративного налога можно избежать, вклинивая в схему австрийскую холдинговую компанию, которая должна владеть, по крайней мене, 10 % капитала иностранной компании в течение периода не менее одного года. Налог на интерес от банковских депозитов, акций или совместных фондов составляет 12,5 %. Налог не взимается, если доход распределяется в течение одного календарного года, но при условии что withholding tax на распределение не уменьшался или не исключался налоговым договором. Если распределение будет делаться годом позже, то оплаченный промежуточный налог кредитуется withholding tax на распределение. Налог на увеличение рыночной стоимости капитала от продажи значительных пакетов владения акциями (например, владение 1 % и более) также взимается по вышеописанному режиму промежуточного налогообложения. Привилегия не распространяется на спекулятивное увеличение рыночной стоимости капитала, то есть при продаже участия после менее чем 12 месяцев после приобретения. Налогообложение увеличения рыночной стоимости капитала (от продажи значительных пакетов владения акциями) может быть отсрочено, если не менее 10 % капитала приобретаемой компании покупается в течение периода 12 месяцев. Описанные выше привилегии делают австрийские частные фонды очень эффективной структурой налогового планирования. В частности, можно очень значительно снизить корпоративный налог на прибыль, если используется сочетание частного фонда с лежащей в его основе компанией (австрийской или иностранной). Налог на распределение прибыли бенефициарам. На распределение прибыли платится withholding tax в размере 25 %, который является финальным (последним) налогом. Распределения из капитала фонда не облагается налогом, но при условии, что передача капитала была произведена 1 августа 2008 года или после этой даты. В отношении бенефициаров, которые не являются резидентами Австрии, распределение прибылей не считается дивидендами в смысле значения статьи 10 документа под названием OECD ModelTaxConvention, но рассматриваются как другой доход в соответствии со статьей 21. Таким образом, Австрия не имеет налоговых прав по соглашениям, которые следуют в русле OECD Model Tax Convention (а это большинство налоговых договоров, заключенных Австрией).Процедура создания Фонда
Процедура создания частного фонда в Австрии довольна простая. Она требует составления Устава (а также нормативных актов, если создаются таковые) в форме нотариального акта, а также регистрации частного фонда в Торговом Регистре. Частный фонд может быть основан номинальным учредителем.
Бухгалтерия и аудит В законе определено, что каждый частный фонд в обязательном порядке подвергается проверке аудитором раз в год. Кроме того, каждый член наблюдательного совета частного фонда вправе требовать через суд проведения внеочередной проверки в целях контроля, выполняется ли цели частного фонда надлежащим образом. Бенефициары вправе знакомиться с бухгалтерским учетом и получать годовой отчете частного фонда. Стоимость создания фонда и расходы При создании фонда в Австрии платится 2,5 % налог на перевод активов в фонд, регистрационные пошлины, а также оплата юридических услуг (надеемся, наших) за составление устава и других документов фонда. Ежегодные расходы включают налоги, оплату услуг Совета Фонда, оплату аудитора и любых других органов, которые может создать учредитель, а также расходы на бухгалтерию. Безопасность активов компании Законодательство Австрии содержит четкие гарантии касательно защиты имущества, переданного в частный фонд и ответственности органов управления фонда. В связи с тем, что имущество, переданное в частный фонд, становится его собственностью, третьи лица теряют право требования в отношении данного имущества как имущества лиц, его вложивших. Что касается трансграничной защиты инвестиций, Австрия заключила ряд двусторонних соглашений, направленных на защиту капиталовложений, осуществленных резидентом одного договаривающегося государства на территории другого договаривающегося государства.Выводы:
- Австрийский фонд — это защита активов от претензий третьих лиц. У фонда нет собственников, и передаваемые в него активы не являются собственностью учредителя. Поэтому в случае претензий (например, споров по вопросам наследования или дележа имущества при разводе) учредители или бенефициары не могут отвечать имуществом, находящимся в фонде.
- Фонд это гибким инструментом передачи имущества наследникам: в его уставе можно определить условия назначения и изменения состава управляющих и бенефициаров.
- Фонд при правильном его структурировании дает возможность избежать уплаты высокого налога на наследование.
