В 2013 году представители G20 инициировали новый этап комплексной борьбы с размыванием базы налогообложения, а также с попытками вывести из-под налогообложения доходы. Тогда Совет Министров утвердил Декларацию относительно BEPS – так назвали План действий ОЭСР, который содержит 15 глобальных направлений работы в этой сфере.
В сентябре 2014 года ОЭСР подготовила подробные пояснения относительно 7 из 15 обширных пунктов по противодействию выведению доходов и минимизации уплаты налогов в рамках вышеуказанного Плана («Пакет BEPS-2014»). Предполагается масштабное реформирование как международной, так и локальных систем налогообложения, причем для каждого мероприятия установлены общие критерии и конкретные сроки.
План борьбы с уходом прибыли в оффшоры и уклонением от налогов предложили внедрять поэтапно, третий (заключительный) этап планируют полностью завершить уже в декабре 2015 года. Однако рекомендации настолько глобальные и инновационные, что их полное применение, по мнению специалистов, ожидается не ранее 2020 года.
План BEPS — краткий обзор
Как уже упоминалось, план BEPS, инициированный «большой двадцаткой», охватывает 15 масштабных направлений. В общем, проект выглядит таким образом:
Направление 1. Меры относительно налогообложения компаний, действующих в цифровом секторе
Устранение ключевых трудностей в применении норм налогообложения (прямого и косвенного) для предприятий цифрового сектора с учетом глобальных тенденций. В частности, предполагается анализ таких вопросов, как разграничение «цифрового» и налогооблагаемого присутствия в стране, установление источника прибыли в инновационных бизнес-моделях, определение стоимости следствие оказания услуг и продажи цифровых продуктов с передачей информации, обеспечение НДС-налогообложения таких компаний.
Направление 2. Разработка единых мер налогообложения «гибридных» инструментов
Устранение различий в национальных законодательных базах, которыми могут воспользоваться для уклонения от уплаты налогов с использованием финансовых инструментов «гибридного» типа. К примеру, если в обеих юрисдикциях отсутствует налогообложение. В частности, предполагается ограничение использования преимуществ в связи с договорами относительно избежания двойного налогообложения, если это приводит к явным злоупотреблениям.
Направление 3. Ужесточение норм относительно «контролируемых зарубежных компаний»
Противодействие незаконному выводу доходов резидентных компаний на счета дочерних фирм, которые находятся в одной из низконалоговых юрисдикций. По мнению авторов Плана, необходимо осуществлять налогообложение в государстве резидентства материнского (конечного) предприятия, ограничивая перевод прибыли в оффшорные зоны.
Направление 4. Противодействие размыванию налогооблагаемой базы с использованием вычета процентных расходов
В рамках мероприятия предполагается разработка норм, затрагивающих сделки по финансовым гарантиям, деривативам, договорам страхования, венчурного финансирования.
Направление 5. Усиление противодействия налоговым злоупотреблениям
Меры касательно более эффективного обмена информации и критериев фактического присутствия для реализации налоговых льгот.
Направление 6. Противодействие нарушениям с использованием договоров относительно двойного налогообложения
Планируется подготовка норм Модельной конвенции, а также рекомендаций ОЭСР по внесению изменений в законодательства других государств, чтобы исключить возможность злоупотреблений с применением вышеуказанных соглашений.
Направление 7. Борьба с уклонением от статуса постоянного представительства искусственным путем
Планируется пересмотреть термин «постоянное представительство» во избежание злоупотребления правами «независимых агентов» и реализации структуры, в которой участвуют комиссионеры. Это позволит препятствовать искусственному разделению деятельности, позволяющему компаниям воспользоваться льготами, предназначенными для вспомогательных и подготовительных видов деятельности.
Направление 8. Активы нематериального характера
Подразумевается уточнение характеристики «нематериальных активов», подготовка правил передачи активов, которые сложно оценить, надлежащее распределение полученной таким образом прибыли с внесением поправок в правила, регулирующие трансфертное ценообразование.
Направление 9. Капитал и риски
Разработка мер для регулирования налогообложения в условиях распределения капитала в группе, передачи рисков в чрезмерном объеме, в т.ч. с искусственным переносом доходов с договорными рисками.
Направление 10. Прочие сделки, которые сопровождаются высоким риском
Дополнение правил в сфере заключения подобных сделок между взаимосвязанными сторонами с целью препятствия размыванию налогооблагаемой базы, включая выплату вознаграждений за управленческие услуги.
Направление 11. Сбор и анализ данных о попытках размывания налогооблагаемой базы
Рекомендации относительно методологии анализа информации о выводе доходов из-под налогообложения.
Направление 12. Обязательное раскрытие налогоплательщиком данных о договорах с применением схем агрессивного налогового планирования
Разработка соответствующих рекомендаций и требований, в т.ч. относительно неправомерных, агрессивных сделок, структур и режимов с учетом опыта других государств. Будет осуществляться анализ понятия «налоговая выгода», разработают схемы обмена информацией между налоговыми органами.
Направление 13. Корректировка требований к документации касательно трансфертного ценообразования
Устранение трудностей в понимании механизма формирования стоимости, что нередко приводит к злоупотреблениям.
Направление 14. Усовершенствование схемы разрешения налоговых споров
В т.ч. отработка механизмов решения проблем с трактовкой применения соглашений.
Направление 15. Создание инструмента для корректного внесения правок в двусторонние соглашения
Разработка многостороннего соглашения для оперативной реализации всех пунктов Плана.
Важно отметить, что инициативы ОЭСР не обязывают страны вносить изменения на уровне местного законодательства, поскольку План носит исключительно рекомендательный характер. Между тем, эксперты отмечают, что именно эти мероприятия в будущем станут основой локальных изменений законодательных норм в отдельных странах, определяя дальнейшие тенденции в этом сегменте. В современном налоговом секторе эти инициативы являются определяющим трендом развития. Авторы утверждают, что именно этот проект станет наиболее радикальной реформой налогообложения за последние 100 лет.
В 2013 году представители G20 инициировали новый этап комплексной борьбы с размыванием базы налогообложения, а также с попытками вывести из-под налогообложения доходы. Тогда Совет Министров утвердил Декларацию относительно BEPS – так назвали План действий ОЭСР, который содержит 15 глобальных направлений работы в этой сфере.
В сентябре 2014 года ОЭСР подготовила подробные пояснения относительно 7 из 15 обширных пунктов по противодействию выведению доходов и минимизации уплаты налогов в рамках вышеуказанного Плана («Пакет BEPS-2014»). Предполагается масштабное реформирование как международной, так и локальных систем налогообложения, причем для каждого мероприятия установлены общие критерии и конкретные сроки.
План борьбы с уходом прибыли в оффшоры и уклонением от налогов предложили внедрять поэтапно, третий (заключительный) этап планируют полностью завершить уже в декабре 2015 года. Однако рекомендации настолько глобальные и инновационные, что их полное применение, по мнению специалистов, ожидается не ранее 2020 года.
План BEPS — краткий обзор
Как уже упоминалось, план BEPS, инициированный «большой двадцаткой», охватывает 15 масштабных направлений. В общем, проект выглядит таким образом:
Направление 1. Меры относительно налогообложения компаний, действующих в цифровом секторе
Устранение ключевых трудностей в применении норм налогообложения (прямого и косвенного) для предприятий цифрового сектора с учетом глобальных тенденций. В частности, предполагается анализ таких вопросов, как разграничение «цифрового» и налогооблагаемого присутствия в стране, установление источника прибыли в инновационных бизнес-моделях, определение стоимости следствие оказания услуг и продажи цифровых продуктов с передачей информации, обеспечение НДС-налогообложения таких компаний.
Направление 2. Разработка единых мер налогообложения «гибридных» инструментов
Устранение различий в национальных законодательных базах, которыми могут воспользоваться для уклонения от уплаты налогов с использованием финансовых инструментов «гибридного» типа. К примеру, если в обеих юрисдикциях отсутствует налогообложение. В частности, предполагается ограничение использования преимуществ в связи с договорами относительно избежания двойного налогообложения, если это приводит к явным злоупотреблениям.
Направление 3. Ужесточение норм относительно «контролируемых зарубежных компаний»
Противодействие незаконному выводу доходов резидентных компаний на счета дочерних фирм, которые находятся в одной из низконалоговых юрисдикций. По мнению авторов Плана, необходимо осуществлять налогообложение в государстве резидентства материнского (конечного) предприятия, ограничивая перевод прибыли в оффшорные зоны.
Направление 4. Противодействие размыванию налогооблагаемой базы с использованием вычета процентных расходов
В рамках мероприятия предполагается разработка норм, затрагивающих сделки по финансовым гарантиям, деривативам, договорам страхования, венчурного финансирования.
Направление 5. Усиление противодействия налоговым злоупотреблениям
Меры касательно более эффективного обмена информации и критериев фактического присутствия для реализации налоговых льгот.
Направление 6. Противодействие нарушениям с использованием договоров относительно двойного налогообложения
Планируется подготовка норм Модельной конвенции, а также рекомендаций ОЭСР по внесению изменений в законодательства других государств, чтобы исключить возможность злоупотреблений с применением вышеуказанных соглашений.
Направление 7. Борьба с уклонением от статуса постоянного представительства искусственным путем
Планируется пересмотреть термин «постоянное представительство» во избежание злоупотребления правами «независимых агентов» и реализации структуры, в которой участвуют комиссионеры. Это позволит препятствовать искусственному разделению деятельности, позволяющему компаниям воспользоваться льготами, предназначенными для вспомогательных и подготовительных видов деятельности.
Направление 8. Активы нематериального характера
Подразумевается уточнение характеристики «нематериальных активов», подготовка правил передачи активов, которые сложно оценить, надлежащее распределение полученной таким образом прибыли с внесением поправок в правила, регулирующие трансфертное ценообразование.
Направление 9. Капитал и риски
Разработка мер для регулирования налогообложения в условиях распределения капитала в группе, передачи рисков в чрезмерном объеме, в т.ч. с искусственным переносом доходов с договорными рисками.
Направление 10. Прочие сделки, которые сопровождаются высоким риском
Дополнение правил в сфере заключения подобных сделок между взаимосвязанными сторонами с целью препятствия размыванию налогооблагаемой базы, включая выплату вознаграждений за управленческие услуги.
Направление 11. Сбор и анализ данных о попытках размывания налогооблагаемой базы
Рекомендации относительно методологии анализа информации о выводе доходов из-под налогообложения.
Направление 12. Обязательное раскрытие налогоплательщиком данных о договорах с применением схем агрессивного налогового планирования
Разработка соответствующих рекомендаций и требований, в т.ч. относительно неправомерных, агрессивных сделок, структур и режимов с учетом опыта других государств. Будет осуществляться анализ понятия «налоговая выгода», разработают схемы обмена информацией между налоговыми органами.
Направление 13. Корректировка требований к документации касательно трансфертного ценообразования
Устранение трудностей в понимании механизма формирования стоимости, что нередко приводит к злоупотреблениям.
Направление 14. Усовершенствование схемы разрешения налоговых споров
В т.ч. отработка механизмов решения проблем с трактовкой применения соглашений.
Направление 15. Создание инструмента для корректного внесения правок в двусторонние соглашения
Разработка многостороннего соглашения для оперативной реализации всех пунктов Плана.
Важно отметить, что инициативы ОЭСР не обязывают страны вносить изменения на уровне местного законодательства, поскольку План носит исключительно рекомендательный характер. Между тем, эксперты отмечают, что именно эти мероприятия в будущем станут основой локальных изменений законодательных норм в отдельных странах, определяя дальнейшие тенденции в этом сегменте. В современном налоговом секторе эти инициативы являются определяющим трендом развития. Авторы утверждают, что именно этот проект станет наиболее радикальной реформой налогообложения за последние 100 лет.