Согласно законодательству Украины, до 30 апреля каждого года ее жители обязаны подать декларации о своих полученных доходах за предыдущий год. Исходя из данных, указанных в этом документе, физические лица либо уплачивают налоги, либо же получают возмещение из государственного бюджета. Налогоплательщик, то есть, лицо, которому необходимо уплатить налог, обязан сделать это до 1 августа того года, в котором была подана декларация.
Бесплатный бланк для заполнения возможно получить в любом налоговом органе, расположенном по месту своего проживания, или самостоятельно распечатать его с портала ГНС Украины.
Кроме того, сейчас не обязательно распечатывать декларацию. Ее можно заполнить даже в электронном виде, а затем отправить через специальный сервис «Электронный кабинет плательщика».
Если декларация подается не онлайн, при себе необходимо будет иметь паспорт, оригинал идентификационного номера, а также, желательно представить справку о доходах и об уплаченных налоговых сборах.
До 1 марта налогоплательщик имеет право обращения в любой налоговый орган с прямой просьбой заполнить ему декларацию. Допускается подача этого документа третьим лицом при обязательном наличии у него нотариально заверенной доверенности.
Далее рассмотрим, какие виды доходов требуют подачи Декларации, согласно НКУ:
- принятие в дар, или же в наследство, каких-либо средств или имущества (исключение составляют только операции, проведенные между членами семьи при первой степени родства);
- продажа в течение одного отчетного периода от двух единиц движимого имущества;
- доходы от продажи любых инвестиционных активов;
- продажа двух или более единиц недвижимости на протяжении всего отчетного года;
- прибыль, полученная в текущем отчетном периоде от двух или большего количества налоговых агентов, являющихся юридическими лицами, которые выплачивают налог при совершении сделок с налогоплательщиком;
- любые доходы за пределами Украины;
- прибыль от независимой профессиональной деятельности, которая включает индивидуальную и групповую (не больше четырех человек), при условии, если данное физическое лицо не является предпринимателем;
- благотворительная помощь от любых физических или юридических лиц, которая фактически не является целевой и не превышает 1500 гривен;
- заработная плата, премии, поощрения и компенсации, начисленные более чем одним налоговым агентом, при условии, что их сумма превысит 128760 гривен;
доходы от любой предпринимательской деятельности, за исключением плательщиков единого налога.
Теперь рассмотрим, как правильно определяется инвестиционная прибыль.
Показателем дохода плательщика налога является позитивный финансовый результат всех операций, проведенных с инвестиционными активами, на протяжении отчетного периода.
Для того чтобы правильно рассчитать показатель инвестиционной прибыли, необходимо от общего дохода, полученного при продаже актива, отнять его номинальную стоимость, то есть, вложения налогоплательщика.
В случае дарения или наследования активов, фиксируется стоимость, равная сумме госпошлины и налогов, оплаченных при оформлении дарственной или наследства.
Еще одним важным пунктом являются льготы, предоставляемые налогоплательщикам при продаже недвижимости.
В статье 172 НКУ, которая объясняет условия налогообложения при продаже недвижимости, указано, что при соблюдении определенных условий такой сделки, физические лица не будут облагаться налогом. Вот эти условия:
- продажа жилого дома, квартиры, или их частей, отдельной комнаты дачного участка с застройкой или без нее (в последнем случае размер участка не должен превышать допустимые законодательством нормы по бесплатной передаче земли);
- любой из перечисленных выше объектов продается первый раз в отчетном году;
- налогоплательщик является владельцем данной недвижимости более трех лет (такое условие не буде распространяться на случаи передачи по наследству).
Следует указать, что для полного освобождения от уплаты налога на продажу недвижимости требуется соблюдение всех трех перечисленных условий.
Процентная ставка, установленная п.167.2 статьи 167 НКУ на продажу физическим лицом более одного объекта недвижимости за отчетный период или в случае, если он находился в собственности гражданина менее 3 лет, составляет 5%.
И последнее, на чем хотелось бы остановиться, это налогообложение тех доходов, которые получены из заграницы.
Согласно законодательству Украины, любой денежный перевод, полученный гражданином нашей страны на текущий или карточный счет, является иностранным доходом. Таким образом, денежные переводы из других стран подлежат налогообложению. НКУ устанавливает на такие переводы ставки 15 или 17 процентов. Начисление налога происходит в тех случаях, когда общая сумма этих доходов за месяц превышает десятикратную минимальную зарплату в стране (для справки уточню, что на текущий момент этот показатель составляет 1147х10 гривен).
В случае если подобные иностранные доходы поступают в валюте или других активах, происходит пересчет по текущему курсу Национального Банка Украины. Налогообложение иностранных доходов регулируется п.170.11 статьи 170 НКУ.
