С 1 января 2021 года вступают в силу нормы касательно правил контролируемых иностранных компаний, имплементированные Законом №466. До сих пор, нормы Закона, избегая однозначных формулировок, предписывали контролирующим лицам отчитываться о КИК начиная с 2021 года. Принятый 17 декабря законопроект №4065 не только внес немного конкретики, но и отсрочил применение правил КИК на один год.
Первым отчетным годом для отчета о КИК указан 2022 год. При этом, контролирующие лица могут подать отчет о контролируемой компании за 2022 и 2023 годы одновременно с подачей в 2024 году годовой декларации о состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за 2023 год. В таком отчете указывается скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании, которая подлежит налогообложению в Украине (корректировки применяются также с 2023 года).
Законопроект однозначно закрепил освобождение от штрафных санкций и пени за нарушение правил определения прибыли КИК по результатам за период с 2022 по 2023 гг.
Также до 2023 года включительно при определении контролирующего лица, критерий владения долей в иностранной компании совместно с другими резидентами Украины составит 25% (раньше данное условие действовало до 2022 года). С 2024 года для признания лица контролирующим достаточно будет лишь 10% владения.
Касательно безналоговой ликвидации контролируемой иностранной компании, положения Закона №466 касательно возможности безналоговой ликвидации в том случае, если фактический собственник – резидент Украины получает ликвидационную массу через номинального собственника, были неоднозначными. Формально это было возможно, однако, перед инициацией процесса ликвидации все же рекомендовалось менять номинального собственника на реального бенефициара. Теперь, согласно положениям Законопроекта №4065, ликвидационная масса освобождается от налогообложения, в том числе, при ее получении от номинального собственника.
Однако, процедура безналоговой ликвидации не распространяется на иностранные компании и образования без статуса юридического лица в случае, если они созданы после 23 мая 2020 года.
Также законопроектом №4065 была существенно ограничена сфера применения теста деловой цели.
Отныне тест деловой цели с 2022 года применяется к операциям по приобретению и продаже товаров (работ, услуг) в том случае, если контрагентами выступают нерезиденты, зарегистрированные в низконалоговых юрисдикциях, а также к операциям по начислению роялти в пользу любых нерезидентов — независимо от того, являются они низконалоговыми или нет.