![Налогообложение компаний в Великобритании]()
Налоговая система Великобритании состоит из общегосударственных и местных налогов. Общегосударственные налоги: подоходный налог с физических лиц, подоходный налог с предприятий (корпоративный налог), налог на прирост капитала, налог на доходы от нефти, налог с наследства, налог на добавленную стоимость (VAT), пошлины и акцизы, а также гербовые сборы. Общегосударственные налоги в Великобритании составляют более 90% всех налоговых поступлений в государственный бюджет. К местным налогам относится только налог на имущество, доля которого составляет около 10% налоговых доходов.
Любая прибыль, которая была получена на территории Соединенного Королевства, облагается налогом независимо от места проживания или формального резидентства лица или страны регистрации компании.
В случае с частными лицами это можно понять следующим образом. Лица, не являющиеся налоговыми резидентами в Великобритании, платят налог только на прибыль, полученную на территории Великобритании. Полученные за пределами страны доходы, налогом не облагаются.
Для лиц, являющихся налоговыми резидентами с домицилием в Великобритании, налогом облагаются любая прибыль: как полученная на территории Великобритании, так и за ее пределами.
Для лиц, являющихся налоговыми резидентами с домицилием в любой другой стране кроме Великобритании, прибыль полученная на территории Англии налогом облагается. Прибыль, полученная за ее пределами, облагается налогом только в том случае, если она ввозится на территорию Великобритании. (В этом случае Великобритания выступает страной с льготным налоговым режимом). Домицилий также влияет на налог на наследство и налог на прирост капитала.
Расчет налогообложения компаний в Великобритании основывается на заверенной аудиторской отчетности (audited accounts), которая предоставляется в Управление налоговых сборов (Inland Revenue) в конце каждого финансового года компании.
Налоговый год (Tax Year или Fiscal Year) в Англии начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года. Однако, компания может по своему усмотрению назначить сроки окончания финансового года.
Корпоративный налог в Великобритании- Corporate Tax
Корпоративный налог в Великобритании (Corporate Tax) — это аналог украинского налога на прибыль. Ставка корпоративного налога устанавливается каждый бюджетный год, который начинается 1 апреля. Cтавка корпоративного налога регулируются Законом о финансах Великобритании 2006 года (Finance Act 2006) и зависит от размера получаемой прибыли.
Корпоративный налог начисляется за 12 месяцев в конце финансового года каждой компании и должен оплачиваться в течение девяти месяцев после окончания налогового периода. Началом налогового периода считается окончание предыдущего отчетного периода или когда компания становится налогоплательщиком по налогу на прибыль. Окончанием налогового периода по оплате корпоративного налога может быть: очередная отчетная дата по бухгалтерскому учету; начало либо прекращение торговой деятельности предприятия; окончание периода, в течение которого отчетность не составлялась; ровно 12 месяцев после начала нового отчетного периода; приобретение либо утрата статуса налогового резидента Великобритании, или если компания перестает быть налогоплательщиком по корпоративному налогу. Налоговая декларация по корпоративному налогу должна быть подана не позже 18 месяцев после окончания налогового периода, иначе налоговое управление Великобритании налагает штраф.
Ставка корпоративного налога компании
Общая прибыль компании (GBP) Ставка налога
Менее 300.000 21%
300.000 – 1,5 млн 21–28% (рассчитывается по отдельной формуле)
Более 1,5 млн 28%
Основная ставка корпоративного налога 28% применяется в случаях, когда прибыль (включая прибыль от добычи полезных ископаемых) превышает £1,500,000, или когда не было заявлено требований о применении другой ставки, или в тех случаях, когда другие ставки не применяются.
Налог на прирост капитала — Capital Gains Tax
Приростом капитала считается прибыль от продажи капитальных активов. Капитальными активами могут быть как недвижимость, так и финансовые активы (акции, облигации и т. д.). Налог на прирост капитала (Capital Gains Tax) взимается по маржинальной ставке (marginal rate) с чистого прироста капитала (после вычетов затрат и убытков).
Действующие ставки налога на прирост капитала приведены ниже:
Налоговый год Ставка налога
2008 – 2009 18%
2009 – 2010 18%
2010 – 2011 18%
Налог на добавленную стоимость (НДС) — Value Added Tax (VAT)
Налог на добавленную стоимость (НДС) — это налог, уплачиваемый от продажи товаров на территории Европейского Союза. Все зарегистрированные в Великобритании компании имеют номер налогоплательщика и номер регистрации VAT (НДС). Ежегодно при сдаче бухгалтерской и финансовой отчетности в налоговые службы, компании предоставляют данные по уплате налога на добавленную стоимость.
Компания должна регистрироваться как плательщик НДС, если оборот компании более чем £70,000 за 12 месяцев. Стандартная ставка НДС — 17,5%, льготная — 5% и 0%). Компании, зарегистрированные в Великобритании, но ведущие активную деловую деятельность на территории страны, либо все виды деятельности компании — экспортно-импортные, не обязаны становиться на учет в налоговом управлении по VAT (НДС).
Стандартная ставка (17.5 %
) предоставляется на большинство товаров и услуг.
Сниженная ставка (5%) действует для некоторых товаров, например, для топлива или энергии для отопления жилых помещений предусмотрена сниженная ставка, которая составляет 5 %.
Нулевая ставка (0%)
Нулевая ставка применяется в следующем случае:
- продажа основных видов пищевых продуктов, за исключением готовых блюд, продающихся «на вынос»;
- продажа книг;
- транспортные услуги;
- продажа медикаментов;
- продажа детской одежды.
Действие системы НДС, установленной в Соединенном Королевстве, не распространяется на некоторые товары и услуги – они находятся за пределами сферы действия НДС. В этом случае компании не должны взимать НДС, но и не могут требовать его возврата.
Товары и услуги, которые находятся за пределами сферы действия НДС включают:
- продажу (или осуществление поставки на иных условиях), если компания не стоит и не должна стоять на учете для расчета НДС;
- операции по купле-продаже за пределами Европейского Союза;
- продажу (или осуществление поставки на иных условиях), но такая продажа или поставка не относятся к вашей коммерческой деятельности, – например, если вы периодически получаете доход из таких источников, как осуществление той или иной деятельности в качестве вашего хобби;
- продажа / приобретение для личного использования (например, в качестве хобби).
Иные товары и услуги, которые находятся за пределами сферы действия НДС:
- добровольные благотворительные взносы, осуществляемые компанией, если такая компания, осуществляющая благотворительный взнос, ничего не получает взамен;
- установленные законом сборы и тарифы за оказание услуг;
- сборы на обслуживание мостов, туннелей, дорог, находящихся в государственном ведении и на обслуживании;
- социальные услуги с низкой стоимостью оказываемые благотворительными организациями.
Поставка товаров / оказание услуг в пределах территории ЕС может облагаться или не облагаться НДС в зависимости от особенностей конкретной сделки.
Гербовый сбор
Гербовый сбор в размере 0.5 % взимается при покупке/продаже акций и определённых ценных бумаг. Гербовый сбор при покупке недвижимости зависит от стоимости недвижимости может достигать 4 %.
