В любом государстве основополагающим фактором успешного функционирования национальной экономики является его налоговая система. Система налогообложения Германии начисляет около 45 видов налогов.
Говоря о налогообложении в Германии, важно учитывать тот факт, что она смогла построить экономически мощное государство и обеспечить высокий уровень ярко выраженной социальной системы, несмотря на разруху, вызванную мировыми войнами и, соответственно, полным упадком экономической системы. Таким образом, произошла вынужденная мера централизации налоговой системы после невероятных финансовых трудностей и социальных последствий, которые существовали после Первой мировой войны.
Нужно отметить, что Германия — одна из немногих стран, где применимо как вертикальное, так и горизонтальное выравнивание доходов. К примеру, такие высокодоходные земли, как Вюртемберг и Бавария регулярно перечисляют часть своих финансов менее развитым территориям — таким, как Саксония.
Поговорим о видах налогообложения в Германии. На сегодняшний день основными налогами, действующими на территории данного государства, являются:
- Подоходный налог;
- Корпоративный налог;
- Налог НДС (на добавленную стоимость);
- Налог на промышленно-торговую деятельность;
- Налог на землю;
- Налог на наследство и дарения;
- Таможенные пошлины;
- Автомобильный налог;
- Страховые взносы;
- Сборы, предназначенные для развития добычи нефти на территории государства;
- и другие.
Поговорим подробнее об основных видах налогов в Германии. Подоходный налог, который платят физические лица, — основной источник налогов в государстве. Однако данный налог прогрессивен, в отличие от других стран. То есть, его минимальная ставка составляет 19%, а максимальная доходит до 53 %. Что касается максимальной ставки, то она применима для тех физических лиц, чей уровень дохода превышает сумму в 120 тысяч марок. На сегодняшний момент необлагаемый минимум для данного вида налога составляет 5, 616 тыс. евро (для одиноких граждан) и 11,232 тыс. евро для семейных пар. Если же доходы одиноких граждан не превышают 8,153 тыс. евро и 16,307 тыс. евро для супругов, то для таких налогоплательщиков существует пропорциональная система налогообложения, согласно которой ставка составляет 22,9 %. В других случаях налог взимается по прогрессивной шкале. Это правило действует для доходов, не превышающих 120,041 тыс. евро (для одиноких) и 240,083 тыс. евро (для состоящих в браке). Доходы, превышающие приведенный уровень, должны облагаться по ставке в 51%. Безусловно, в государстве предусмотрены налоговые льготы для ряда лиц и ситуаций. К примеру, в Германии существуют льготы для детей и старшего поколения (возрастные льготы), а также специальные льготы для чрезвычайных ситуаций (несчастный случай или серьезная болезнь). Лица, достигшие возраста 64 лет, имеют необлагаемый минимум налога, который повышается до 3,7 тыс. евро. Помимо того, у лиц, которые владеют земельным участком, подоходный налог не взимается, начиная с суммы 4,750 евро.
Корпоративный налог в Германии оплачивается юридическими лицами (гос. организациями, товариществами и различными акционерными обществами). Прибыль данных налогоплательщиков, полученная в течение календарного года, является объектом налогообложения. Ставка налога (базовая), взимаемая с корпораций, составляет 30%. В случае не распределения прибыли корпораций, используют ставку в 45%, что побуждает корпорации к распределению своей прибыли.
Налог на добавленную стоимость, или ранее так называемый налог с оборота. В доходах государства НДС составляет 28%. Однако, ставка дифференцирована и объектом данного вида налогообложения является оборот – понятие, включающее в себя поставку товаров, предоставление услуг, ввоз товара, а также его приобретение. Данный налог должен быть включен в цену товара и обязательно указываться как отдельная сумма в счете.
Общая сумма поступающих в казну налогов распределяется приблизительно в таком соотношении: федерация получает 48%, землям отходит 34%, общинам – 13%. Остаток всех налоговых поступлений направляется в Фонд выравнивания бремени, определенная доля предназначается ЕС.
