Все нашумевшие идеи и дискуссии о «налоговой амнистии теневых активов» или «легализации доходов сомнительного происхождения» воплотились в разработанном налоговым комитетом ВРУ законопроекте «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно одноразового декларирования активов физических лиц».
Данным законопроектом депутаты планируют ввести процедуру одноразового декларирования, которая предусматривает добровольную подачу физическими лицами-резидентами Украины в период с 01 октября до 31 декабря 2016 года информации в налоговый орган о своих активах (денежных средствах, ценных бумагах, банковских металлах, недвижимом имуществе, незавершенном строительстве, транспортных средствах, летательных аппаратах и плавучих средствах, ценном движимом имуществе, корпоративных правах, финансовых инструментах, правах на получение имущественной выгоды, других имущественных правах и
нематериальных активах) без указания их стоимости и источников происхождения.
Задекларировать можно будет также активы, находящиеся в совместной собственности, а также те, собственником которых является другое лицо, осуществляющее управление активами в интересах субъекта декларирования.
Завершается процедура одноразового декларирования оплатой суммы налогового обязательства, самостоятельно определенной в одноразовой декларации (такое обязательство будет считаться согласованным) в течении 30 дней после ее подачи. Субъект одноразовой декларации может также оплатить не оплаченный ранее НДФЛ из дохода (размер которого также определяется самостоятельно), который был источником приобретения активов, указанных в декларации, по ставке 5%.
При этом сотрудникам контролирующих органов запрещается отказывать в приеме такой декларации, а декларант освобождается от уголовной, административной и финансовой ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов и ЕСВ, за подачу заведомо неправдивых ведомостей, а также за нарушение налогового и валютного законодательства (за исключением тяжелых преступлений), относительно дохода, по которому завершена процедура одноразового декларирования (то есть, оплачен налог). Предусмотрено также освобождение декларантов от ответственности за нарушение конкурентного законодательства и от штрафов за незаконную застройку.
Кроме того, государство гарантирует субъекту декларирования сохранение государственными органами тайны его персональных данных и другой информации, указанной в декларации, запрет на проведение налоговой проверки по факту подачи одноразовой декларации либо относительно информации, указанной в ней, а также запрет на использование этой информации в качестве доказательства совершения любого уголовного правонарушения или в качестве источника обстоятельств, которые могут свидетельствовать о совершении уголовного правонарушения.
В случае неподачи одноразовой декларации задекларированными считаются активы, зарегистрированные другим способом, предусмотренным законодательством, по состоянию на 31 декабря 2015 г., а также средства в размере 1 млн. грн.
Еще одним нововведением данного законопроекта является контроль за расходами физических лиц со стороны налоговых органов. Такой контроль предусматривает сравнение размера расходов, осуществленных в налоговом периоде, который начинается с 01 января 2017 года (приобретение активов, оплата услуг или выдача займа на сумму, превышающую граничную сумму расчетов наличными средствами, то есть более 150 000 грн.) с доходами, полученными в налоговом периоде, который начинается с 01 января 2016 года. В случае выявления превышения расходов над доходами на сумму более 10 минимальных заработных плат (на сегодня 145 000 грн.), фискальный орган проводит процедуру выяснения возникновения такого превышения. Если в течении 60 дней информация об источниках средств на осуществление таких расходов не будет получена, фискальный орган определяет налоговое обязательство по НДФЛ с суммы такого превышения и штрафные санкции в размере 25% этого налогового обязательства.
Одноразовое декларирование активов физических лиц, предусмотренное данным законопроектом, особенно актуально накануне введения процедуры электронного декларирования, поскольку позволит владельцам теневых активов «отбелить» их по самой низкой налоговой ставке, а также учитывать при осуществлении фискальными органами контроля за расходами. Однако, учитывая нечеткость порядка применения метода контроля за расходами физических лиц и расчета «неподтвержденного дохода», остается высокий риск выборочного применения данной нормы фискальным органом, а соответственно, ее использования как метода давления на украинцев.
В случае принятия данного закона, норма по одноразовому декларированию активов вступит в силу на следующий день после его опубликования, а вот норма о методе контроля за расходами физических лиц – с 1 января 2017 года.
Если у Вас возникнут какие-либо вопросы, юристы нашей компании всегда готовы предоставить Вам квалифицированную консультацию.
