1. Главная
  2. Услуги за рубежом
  3. Гонконг
  4. Налогообложение

Налогообложение в Гонконге


Привлекательность Гонконга для современных предпринимателей во многом объясняется лояльностью и простотой его системы налогообложения. Самая низкая ставка корпоративного налога среди крупных азиатских экономик (16,5%) в сочетании с отсутствием налога на продажи, НДС и налога на прирост капитала позволяет местным компаниям существенно снижать затраты и тем самым повышать эффективность своей деятельности.

Налог на прибыль (Profits tax)
Налогом облагается прибыль как резидентов, так и нерезидентов. Взимается налог с торговых операций, хозяйственной и профессиональной деятельности в Гонконге. Прибыль, получаемая за пределами Гонконга, как правило, этим налогом не облагается.
Если финансовая компания, ведущая деятельность в этой юрисдикции, получает процентные доходы от иностранных источников, такие доходы рассматриваются как налогооблагаемые в Гонконге.
Налоговый год начинается 1 апреля и заканчивается 31 марта.

Ставка налога на прибыль для компаний на 2016/2017 год (год, заканчивающийся 31 марта 2017 года) составляет 16,5%.
Следующие доходы нерезидентов считаются доходами с торговых операций, хозяйственной и профессиональной деятельности в Гонконге:
1) роялти, получаемые за показ или использование в Гонконге кинематографических или телевизионных фильмов или лент, любых звукозаписей или рекламных материалов, связанных с такой пленкой, лентой или записью;
2) роялти, подлежащие получению за использование или право использовать в Гонконге патент, дизайн, товарный знак, авторское право, формулу или другое имущество аналогичного характера;
3) роялти, получаемые за использование или право использовать за пределами Гонконга патент, дизайн, товарный знак, авторское право, формулу или другое имущество аналогичного характера, если получатель таких платежей потребовал налоговый вычет в Гонконге;
4) суммы, полученные или начисленные в отношении найма, аренды или аналогичных сборов за использование движимого имущества в Гонконге.
Налог на имущество (Property tax)
Взимается по стандартной ставке 15% от чистой оценочной стоимости любых земельных участков или зданий в Гонконге. Чистая оценочная стоимость – это арендная плата, уплачиваемая собственнику земли или недвижимости после вычета следующих сумм:
а) неоплачиваемая рента;
б) правительственные сборы, выплачиваемые владельцем;
c) 20% оценочной стоимости после вычета (a) и (б).
Любое здание, используемое владельцем в качестве места жительства, освобождается от налога.
Государственная пошлина (Stamp Duty)
Применяется только к следующим категориям транзакций:
a) контракты на акции и биржевые ценные бумаги Гонконга;
b) передача недвижимости;
c) аренда и передача права аренды имущества в Гонконге;
d) страхование предъявительских финансовых документов.
Со сделок по гонконгским акциям или биржевым ценным бумагам взимается пошлина от цены сделки в размере 2 HKD за каждую 1000 HKD, выплачиваемая в равной степени покупателем и продавцом. За передачу акций или единиц всех биржевых инвестиционных фондов государственная пошлина не взимается.
Государственная пошлина на передачу недвижимого имущества взимается по следующим ставкам:
Стоимость продажи (HKD)
Ставки государственной пошлины
1 – 2 000 000
1,5%
2 000 001 – 2 176 470
30,000 HKD + 20% на сумму, превышающую 2 млн. HKD
2 176 471 – 3 000 000
3%
3 000 001 – 3 290 330
90 000 HKD + 20% на сумму, превышающую 3 млн. HKD
3 290 331 – 4 000 000
4,5%
4 000 001 – 4 428 580
180 000 HKD + 20% на сумму, превышающую 4 млн. HKD
4 428 581 – 6 000 000
6%
6 000 001 – 6 720 000
360 000 HKD + 20% на сумму, превышающую 6 млн. HKD
6 720 001 – 20 000 000
7,5%
20 000 001 – 21 739 130
1 500 000 HKD + 20% на сумму, превышающую 20 млн. HKD
21 739 131 или больше
8,5%
Специальная государственная пошлина (Special Stamp Duty)
Начиная с 20 ноября 2010 года любая жилая недвижимость, приобретенная физическим или юридическим лицом (независимо от того, где она была зарегистрирована) и перепроданная в течение 24 месяцев (если имущество было приобретено в период с 20 ноября 2010 года по 27 октября 2012 года) или 36 месяцев (если имущество было приобретено 27 октября 2012 года или после этой даты), облагается специальной государственной пошлиной.
Размер специальной пошлины рассчитывается с учетом заявленной или рыночной стоимости имущества (в зависимости от того, что выше) по ставкам, установленным в зависимости от периода владения продавца/передающего лица имуществом перед продажей:
Период владения
Недвижимость была приобретена в период с 20 ноября 2010 года по 27 октября 2012 года
Недвижимость была приобретена 27 октября 2012 года или после этой даты
6 месяцев или менее
15%
20%
6 – 12 месяцев
10%
15%
12 – 24 месяца
5%
10%
24 – 36 месяцев
-
10%
Госпошлина покупателя (Buyer’s Stamp Duty)
Это обязательство действует с 27 октября 2012 года (за исключением случаев освобождения). Покупательская пошлина взимается по договору купли-продажи или при передаче прав на недвижимое имущество, при приобретении любой жилой недвижимости.
Покупательская пошлина взимается в размере 15% от заявленного вознаграждения или рыночной стоимости имущества (в зависимости от того, что больше) в дополнение к существующей государственной пошлине и специальной пошлине за печать, если это применимо.
Взносы работодателя
Обязательный страховой фонд (Mandatory Provident Fund – MPF) – это частная управляемая система выхода на пенсию под пруденциальным регулированием и надзором Управления страховых фондов в Гонконге. Все сотрудники и самозанятые лица в возрасте от 18 до 65 лет, за исключением тех, кто входит в определенные категории, должны присоединиться к схеме MPF.
Размеры взносов, требуемые от работников и работодателей, приведены в таблице ниже:
Доход сотрудника (за месяц)
Взнос работодателя
Взнос сотрудника
до 7 100 HKD
5%
на свое усмотрение
7 100 – 30 000 HKD
5%
5%
более 30 000 HKD
51 500 HKD (5% от 30 000), остаток – на свое усмотрение
1 500 HKD (5% от 30,000), остаток – на свое усмотрение
Налог у источника выплаты
Роялти и лицензионные сборы, уплачиваемые нерезидентам за использование определенных интеллектуальных объектов в Гонконге, а также платежи нерезидентам или спортсменам за их работу в коммерческих целях или событиях в Гонконге облагаются подоходным налогом в размере 16,5% от их оцениваемых прибылей.
На дивиденды и проценты нет удерживаемых налогов.
Налог на наследство (Estate Duty)
На стоимость недвижимого имущества в Гонконге, переданного после смерти, в настоящее время налог не взимается. Обязательство по налогу на наследство отменено с 11 февраля 2006 года в соответствии с Постановлением правительства 2005 года.
В Гонконге не взимаются следующие виды налогов: НДС/торговый налог, налог на прирост капитала, налог на дополнительное обеспечение, выплаты и льготы со стороны работодателя в интересах работника, местные налоги.
Положения об избежании уклонения от уплаты налогов в Гонконге
Гонконг имеет два общих положения об избежании уклонения от уплаты налогов, которые позволяют налоговым органам игнорировать:
• транзакции, которые уменьшают или приводят к уменьшению суммы налога, подлежащего к уплате любым лицом, если налоговый орган считает, что сделка является искусственной или фиктивной;
• отчуждение, которое фактически не состоялось.
Статьи налоговых соглашений Гонконга о дивидендах и процентах часто содержат положения о противодействии злоупотреблению положениями международных налоговых соглашений.
Кроме того, компетентный орган Гонконга (Налоговое управление) до выдачи Свидетельства о статусе налогового резидента требует наличия определенного уровня фактического присутствия компании на территории страны как для компаний, учрежденных в Гонконге, так и для компаний, учрежденных за его пределами, с тем чтобы они могли требовать выплаты по договорам, заключенным в Гонконге. До выдачи Свидетельства Налоговое управление также должно удостовериться, что получатель соответствующего дохода является его фактическим владельцем.