НДС в Венгрии
Венгрия стала полноценным членом Европейского сообщества 1 мая 2004 года. На сегодня она полностью имплементировала в национальное законодательство положения директивы 2006/112/ЕС о налоге на добавленную стоимость, но с учетом собственных положений тех пунктов директивы, где ответственность за их внедрение возложена на страны в рамках своих территорий.
Налогооблагаемые операции
Под действие венгерского НДС попадают следующие операции:
- поставка товаров и услуг налогооблагаемым лицом на территорию Венгрии;
- приобретение товаров и услуг внутри сообщества (Intra-Community Acquisition) налогооблагаемым лицом из другого государства ЕС;
- получение товаров и услуг с применением механизма Reverse Charge;
- импорт товаров на территорию Венгрии, независимо от статуса импортера.
Регистрация
Согласно законодательству Венгрии, юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории страны, обязаны зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС до начала ведения такой деятельности. Регистрационный номер компании будет соответствовать ее НДС-номеру. Никаких дополнительных форм для получения НДС-номера подавать не нужно.
Для нового бизнеса предусмотрен режим освобождения от уплаты НДС, если планируемый оборот за год не превышает 6 млн форинтов или около 18 тысяч евро. Действующий бизнес может получить статус освобождения от уплаты НДС, если оборот за год не превышает 8 млн форинтов. Чтобы получить такой статус, необходимо подать заявление в налоговые органы Венгрии.
Компании, не зарегистрированные в Венгрии, должны зарегистрироваться плательщиком НДС, если они осуществляют операции по поставке товаров и услуг на ее территорию. Под такие операции подпадают:
- дистанционные продажи при превышении порогового значения 35 000 евро в год;
- приобретения и поставки внутри сообщества;
- поставки товаров и услуг, не попадающие под условия Reverse Charge;
- импорт товаров на территорию Венгрии.
Законодательство Венгрии предусматривает групповую и добровольную регистрацию.
За позднюю регистрацию предусмотрены штрафы от 200 до 500 тысяч форинтов.
Ставки
Стандартная ставка НДС в Венгрии составляет 27%. Она применяется к большинству операций по поставке товаров и услуг.
Пониженная ставка НДС в размере 18% применяется к товарам и услугам следующих категорий:
- молоко и молочные продукты, кроме материнского молока и продуктов, облагаемых по ставке 5%;
- продукты, произведенные с использованием кукурузы, муки, крахмала или молока;
- товары коммерческого размещения;
- нерегулярные мероприятия под открытым небом;
- интернет-услуги;
- питание в ресторанах.
Ставка 5% применяется к таким товарам и услугам:
- медицинские услуги;
- медицинская техника;
- книги в бумажном виде;
- электронные книги;
- журналы;
- крупный рогатый скот, свиньи, овцы и козы;
- птица, яйца птиц;
- молоко, кроме материнского молока, а также молока, обработанного сверхвысокой температурой или с увеличенным сроком годности;
- услуги централизованного теплоснабжения;
- исполнение инструментальной живой музыки артистами в закрытых помещениях.
Товары и услуги, освобожденные от налогообложения без права на налоговый кредит:
- финансовые и страховые услуги;
- почтовые услуги;
- продажа ценных бумаг;
- продажа или аренда земли;
- народное искусство и поделки ручной работы.
Операции, освобожденные от налогообложения с правом на налоговый кредит:
- экспорт;
- поставки между государствами ЕС.
Важным условием для применения нулевой ставки НДС в операциях экспорта и поставок товаров в страны ЕС является подтверждение вывоза товара за пределы территории Венгрии в течении 90 дней с даты реализации. Если такого подтверждения нет, НДС по данной операции будет начислен.
В случае экспорта, подтверждающим документом может быть экспортная декларация или единый транспортный документ, а при поставках между странами ЕС – транспортный документ, подтверждающий доставку товара в другую страну ЕС.
Механизм Reverse Charge
Как и в других странах ЕС, в Венгрии работает механизм Reverse Charge. Он возлагает обязанность уплаты НДС по операциям приобретения товаров и услуг не на поставщика, а на покупателя-плательщика НДС. При этом поставщик-нерезидент не обязательно должен быть зарегистрирован в качестве плательщика НДС в своей стране, и обязательств становиться на учет НДС в Венгрии у него также не возникает.
Важная особенность, венгерский механизм Reverse Charge может применяться к таким операциям между резидентами-плательщиками НДС:
- услуги, требующие разрешение на строительство;
- работы, связанные с расширением, реструктуризацией, сносом зданий, их обслуживанием, реализацией дополнительных сопутствующих услуг;
- продажа металла и зерновых культур;
- продажа залогового имущества;
- предоставление персонала в аренду.
Отчетность
По общему правилу, налогоплательщики обязаны подавать декларацию по НДС ежеквартально. Следующие категории налогоплательщиков обязаны подавать декларацию ежемесячно:
- новые компании в течении 2-х лет после регистрации;
- компании, чей чистый уплачиваемый или возмещаемый НДС превышает 1 000 000 форинтов;
- компании с групповой регистрацией НДС.
Компании, чей чистый уплачиваемый или возмещаемый НДС за второй год, предшествующий отчетному, составляет не более 250 000 форинтов, могут подавать отчетность ежегодно.
Компании, подающие отчетность на ежеквартальной и месячной основе, обязаны подавать отчетность и платить НДС до 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем или кварталом.
Компании, подающие годовую отчетность, обязаны отчитаться и уплатить налог до 15 февраля года, следующего за отчетным.
Компании, осуществляющие операции между странами ЕС, обязаны подавать соответствующую отчетность по операциям внутри ЕС или EC-list ежемесячно до 20-го числа следующего месяца.
Плательщики, предоставляющие отчетность об уплате НДС ежеквартально, могут подавать EC-list также ежеквартально при условии, что объем операций между странами ЕС в текущем году и за последние четыре квартала не превышает 50 000 евро.
Плательщики, участвующие в операциях между странами ЕС, не могут подавать отчетность по НДС в Венгрии на ежегодной основе.
Дополнительную отчетность по НДС по операциям между плательщиками на территории Венгрии налоговые органы Венгрии принимают с 1 июля 2018 года.
Требования данной отчетности применяются:
- ко всем субъектам предпринимательской деятельности, зарегистрированным в качестве плательщиков НДС в Венгрии, как резидентам, так и нерезидентам;
- к входящим и исходящим инвойсам, в которых сумма НДС превышает 100 000 форинтов или около 320 евро.
Экспортные операции, поставки в страны ЕС, внутренний Reverse charge и B2C-продажи не учитываются.
Отчетность по НДС в Венгрии формируется автоматизированно, в режиме онлайн. Она заменила уже существующие отчеты по внутренним операциям. Штрафные санкции за нарушение сроков или непредоставление информации могут составлять сумму до 500 000 форинтов или около 1600 евро за каждый инвойс.
Все налогооблагаемые лица, ведущие бизнес с другими странами ЕС, обязаны сдавать статистический отчет Intrastat за предыдущий месяц до 15 числа следующего месяца. Пороговые значения для целей данного отчета следующие: операции по приобретению товаров - свыше 170 млн форинтов, по поставкам - свыше 100 млн форинтов. За нарушения предусмотрены штрафы, составляющие сумму до 2 млн форинтов.
Возмещение
Налогоплательщик имеет право на возмещение НДС, если входящий НДС превышает исходящий.
Налогоплательщики, подающие отчетность ежемесячно, не могут требовать возмещения НДС, если сумма возмещаемого налога меньше 1 000 000 форинтов. В любом случае, сумма превышения может учитываться для уменьшения налогооблагаемой базы НДС в следующих периодах.
Для компаний, не зарегистрированных в Венгрии, предусмотрена процедура возмещения НДС по принципу взаимности. Другими словами, Венгрия возмещает НДС компаниям тех стран, которые делают тоже для венгерских компаний.
На данный момент соглашение о возмещении НДС по принципу взаимности действует между странами Евросоюза, а также Лихтенштейном, Швейцарией и Норвегией.
Заявление о возмещении НДС подается до 30 сентября следующего года либо в налоговые органы по месту регистрации в странах ЕС, либо в Венгерский налоговый офис для Лихтенштейна, Швейцарии, Норвегии.
Минимальная годовая сумма возврата НДС за календарный год или остаток календарного года составляет 50 евро. Для заявлений на возврат за период менее календарного года, но более трех месяцев промежуточный минимум составляет 400 евро.
Компании, зарегистрированные не в ЕС, вместе с заполненной формой предоставляют оригиналы инвойсов, подтверждающие их оплату в полном объеме, и сертификат плательщика НДС в стране регистрации.
Как и предусмотрено законодательством Венгрии, в случае принятия решения о возмещении НДС, сумма перечисляется на счет налогоплательщика в срок от 30 до 75 дней с момента подтверждения запроса.
Distance selling и MOSS
С 1 января 2015 года продажи физическим лицам или неплательщикам НДС, осуществляемые электронным способом, облагаются НДС по месту нахождения покупателя.
Для компаний-нерезидентов, осуществляющих дистанционные продажи товаров и услуг, установлен порог в размере 35 000 евро в год, после превышении которого они обязаны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в налоговых органах Венгрии.
При дистанционных продажах в странах ЕС для учета НДС используется упрощенная процедура Mini-One-Stop-Shop (MOSS). Если поставщик зарегистрирован плательщиком НДС в одной из стран ЕС, то он не обязан регистрировать еще и венгерский НДС-номер. До достижения порогового значения нерезидент должен отчитываться по НДС по своей домашней ставке, а после превышения - по венгерской.
При применении режима MOSS с 1 сентября 2019 года нерезиденты ЕС могут зарегистрироваться в одной из стран ЕС на выбор, осуществлять продажи в другие страны ЕС и отчитываться по НДС в стране получения НДС-номера.
