Налоговые органы нашей страны (да и не только нашей) не первый год стараются доказать, что работать с оффшорами не следует. Но представители бизнеса продолжают их использовать для своих оффшорных инвестиций. В данном материале поговорим о причинах таковой «любви» и о текущих тенденциях в использовании оффшоров.
Законным ли является использование оффшорных структур?
Законодательство Украины не запрещает использование оффшоров. Естественно, мы не говорим о ситуациях, когда налоги вообще не платятся (агрессивное налоговое планирование). Да и расчеты с партнерами из оффшоров несомненно вызовут вопросы налоговой службы. Но, повторимся, запрет на такого рода сделки отсутствует.
Схемы работы с использованием оффшорных структур
Обратим внимание на оффшорные схемы, которые зарекомендовали себя как наиболее распространенные.
Начнем с торговых.
Практическая польза от использования подобного рода схем состоит в разнообразных вариантах оптимизации в украинской компании налога на прибыль, НДС и платежей, связанных с таможней. Многие организации, создав определенные условия, экономили на НДС, на уровне компании из Европы. При этом, любая инвестиция в бизнес приносила стабильный рост доходов.
Давальческая схема
Для сходных целей внутри Украины зарекомендовала себя давальческая схема.
Экономия на таможенных пошлинах и НДС
Покупая оборудование для собственных нужд, владельцы бизнеса внедряли схему экономии на таможенных пошлинах и НДС.
Холдинговые схемы
Значительное распространение получила схема, в которой иностранное предприятие функционирует в качестве холдинга. Такой вариант:
- помогает решить задачи снижения налогового бремя при выплате, к примеру, дивидендов;
- способствует конфиденциальности при оформлении владения активами на территории Украины;
- используется для приобретения патентов и торговых марок, а также при привлечении внешнего финансирования.
Чем полезны оффшоры
Все успешные кейсы по использованию оффшоров предусматривают то, что налоговая нагрузка смещается из юрисдикции с высокими налогами (к примеру, из Украины) в юрисдикцию, где налоги значительно ниже.
Время серьезных изменений
Вышеуказанные возможности организации деятельности бизнеса с участием компаний из офшорных юрисдикций, а также их использование целыми бизнес-группами и международными корпорациями для агрессивного налогового планирования, не могли остаться без внимания правительств развитых стран. Естественно, ведь налоговый фонд необходимо наполнять, а они несут значительные потери налоговых поступлений в бюджет.
Преследуя цель решить столь глобальную проблему ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития) приступила к реализации ряда серьезных инициатив. Наибольшего внимания среди них заслуживает План BEPS (от англ. Base Erosion and Profit Shifting, Размывание налогооблагаемой базы и выведение прибыли из-под налогообложения).
С января 2017 года Украина стала участником Программы расширенного сотрудничества в рамках ОЭСР, в рамках которой взяла на себя обязательство относительно имплементации Минимального стандарта Плана BEPS.
Минимальный стандарт включает имплементацию четырех обязательных мер:
- № 5, countering harmful tax practices (борьба с налоговыми злоупотреблениями, связанными с использованием специальных вредоносных режимов налогообложения);
- № 6, preventing tax treaty abuse (предупреждение злоупотреблений при применении конвенций об избежании двойного налогообложения);
- № 13, transfer pricing documentation and country-by-country reporting (усовершенствование требований действующих национальных правовых норм к документации по трансфертному ценообразованию);
- № 14, cross-border tax dispute resolution (повышение эффективности механизмов разрешения споров между странами при применении договоров об избежании двойного налогообложения).
Учитывая вышеизложенное, изменения являются системными, и деофшоризация уже оказывает серьезное влияние на международный бизнес. Те представители бизнеса, которые изменят свои бизнес-модели с учетом нововведений – смогут оставаться на плаву и далее. Те же, кто ориентировался исключительно на минимизацию налогообложения – просто не смогут продолжать нормальную деятельность.
Когда необходимо переводить деньги из оффшоров
В свете последних изложенных фактов, ответ на этот вопрос для многих владельцев компаний, которые ведут международный бизнес, покажется очевидным: уже сейчас, ведь капитал под угрозой! Естественно, на Ваши решения в данном контексте будет влиять много факторов: дальнейшие планы по использованию конкретной компании, ее роль в структуре бизнеса, внутренняя политика обслуживающего банка (в ряде случаев достаточно жесткая по отношению к оффшорам) и т.д.
Формы вывода инвестиций
Приняв решение выводить инвестиции из оффшора, владелец сталкивается с такими основными задачами:
- Вывод активов (не денег – недвижимость, морские судна и т.д.). Чтобы осуществить передачу соответствующих активов, украинский собственник должен их купить, соответствующим образом оформив сделку.
- Вывод денежных средств. Если средства будет получать юридическое лицо, к примеру, за оказание услуг, в зависимости от юрисдикции у него может возникнуть необходимость уплатить налог на доход, полученный из иностранных юрисдикций. Для уменьшения налоговой базы могут послужить расходы, связанные с обычной деятельностью.
Популярная альтернатива — вывод денег на физическое лицо. Есть вариант перевести на его счет в банке вознаграждение, к примеру, члену совета директоров, средства по договору дарения, за услуги, как дивиденды и т.д. Если будет оформлен договор на услуги, и перечисление будет осуществляться несколькими транзакциями – будьте осторожны, такое оказание услуг могут признать предпринимательской деятельностью, со всеми вытекающими последствиями.
Обратите внимание также, что в зависимости от налоговой резидентности вышеуказанного физического лица, у него могут возникнуть обязательства с подачи декларации о доходах в налоговый орган и уплаты соответствующей суммы налога. Выполняя перевод денег, Вы должны быть уверены, что действуете в рамках валютного законодательства соответствующей страны, и к источнику дохода не возникнет претензий. В любом случае, каждая отдельная ситуация требует внимательного анализа.
Ситуация с оффшорными юрисдикциями достаточно динамично меняется. Поэтому владельцам бизнеса очень важно постоянно следить за любыми нововведениями и изменениями в интересующих Вас юрисдикциях. При этом целесообразно делать конкретные шаги по переходу к организации деятельности по более прозрачным правилам и принципам, возможно, задуматься о регистрации неоффшорной компании. Использование компаний из респектабельных юрисдикций при правильном структурировании бизнеса все равно позволяет добиться существенной налоговой экономии.